Налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц.

Каждому из родителей, на обеспечении которых находится ребенок в возрасте до 18 лет или ребенок — учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент, курсант в возрасте до 24 лет, полагается стандартный налоговый вычет по НДФЛ за каждый месяц налогового периода. Это общее правило, закрепленное подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).

Одним из условий, при котором предоставляется право воспользоваться указанным налоговым вычетом, является факт нахождения ребенка на обеспечении родителей или супруга (супруги) родителя.

Таким образом, в случае если дети супруги проживают совместно с супругом, то независимо от их усыновления стандартный налоговый вычет может быть предоставлен супругу, на обеспечении которого они находятся.

При этом перечень документов, подтверждающих право налогоплательщика на получение стандартных налоговых вычетов, Кодексом не установлен.

Так, документами для подтверждения права на получение стандартного налогового вычета на детей могут быть:

— копии свидетельства о рождении детей;

— справка из учебного заведения (в случае, если ребенку более 18 лет);

— свидетельство о регистрации брака (при наличии);

— справка  жилищно-коммунальной службы о регистрации ребенка по месту жительства совместно с родителем,

— письменное заявление супруги о том, что муж фактически проживает с детьми и что все дети, в том числе и от первого брака, находятся на совместном иждивении супругов.

Работник может предоставить любой документ, свидетельствующий о совместном проживании ребенка с ним.

Если отец ребенка находится в разводе и проживает отдельно, то вычет может быть применен только при условии представления отцом документов, подтверждающих его участие в обеспечении ребенка. Документами для подтверждения права на получение стандартного налогового вычета на детей в этом случае могут быть:

— копия свидетельства о рождении ребенка;

— справка с места учебы ребенка (в случае, если ребенку более 18 лет);

— документы, подтверждающие факт перечисления денежных средств на обеспечение ребенка;

— письменное заявление бывшей супруги (матери ребенка) о том, что отец ребенка участвует в его обеспечении.

Обращаем Ваше внимание на то, что в соответствии с  Федеральным законом от 23.11.2015 № 317-ФЗ «О внесении изменения в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2016 года налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил   350 000 руб.