Беспроцентный займ: в данный момент к нам в компанию пришел юрист, который утверждает

Многим людям по разным причинам требуются заемные средства на различные цели. Оформление кредитов в банках или ломбардах обладает многочисленными минусами, причем наиболее значимым недостатком являются высокие переплаты.

Поэтому интересуются люди возможностью оформления ссуд без переплат. В этом случае может выдаваться работодателем беспроцентный займ сотруднику. При таких условиях можно получить нужную сумму средств за короткий промежуток времени.

Не требуется уплачивать проценты или сталкиваться с жесткими условиями.

Общие понятия

Если планируете взять определенную сумму в долг у работодателя, то должны соблюдать некоторые требования и учитывать нюансы. К ним относятся:

  • обязательно составляется Договор беспроцентного займа сотруднику организации, на основании которого ему передается определенная сумма средств;
  • заемщик должен вернуть деньги в установленные сроки;
  • оформление такого кредита является законным, поэтому никаким образом не противоречит современному законодательству;
  • соглашение приобретает юридическую силу только после его подписания обеими сторонами;
  • составляется договор исключительно письменно;
  • работники компании, нуждающиеся в средствах для покупки жилья, могут получить займ от предприятия, причем средства направляются из чистой прибыли компании после уплаты налогов.

Беспроцентный займ: в данный момент к нам в компанию пришел юрист, который утверждает

Наиболее часто такие ссуды предлагаются работникам МЧС в качестве поощрения и поддержки. Другой целью выдачи денег выступает возможность удержать ценных сотрудников.

Понятие беспроцентной ссуды

Беспроцентный займ сотруднику представлен выдачей определенной суммы денег на разные цели без необходимости со стороны работника уплачивать проценты за использование заемных средств. К особенностям такого кредитования относится:

  • работодатель может устанавливать невысокие проценты, не превышающие уровень инфляции;
  • все условия должны оговариваться двумя участниками заранее;
  • в пользование могут передаваться не только средства, но и имущество, принадлежащее компании;
  • по закону размер займа не может превышать 50-кратного размера МРОТ;
  • не допускается пользоваться полученными средствами в коммерческих целях;
  • сотрудник может возвращать средства частями или полностью;
  • разрешается досрочно выплачивать Кредит;
  • придется получателю средств уплатить налоги с полученных денег.

Компания не должна уплачивать налоги с возвращенных сотрудником средств, так как у фирмы отсутствует доход в виде процентов.

Какими способами выдаются деньги?

Беспроцентный займ сотруднику ООО может предоставляться двумя способами:

  • выдача наличных средств из кассы организации;
  • перевод денег на банковский счет.

Если компания перечисляет зарплату специалистам на карты, то обычно и ссуды выдаются в безналичном виде.

Законодательное регулирование

Процедура заключения сделки, на основании которой выдается беспроцентный займ сотруднику, регулируется положениями гл. 42 ГК. Дополнительно учитываются нормы и требования НК. Так как ссуда является беспроцентной, то следует брать в расчет сведения, имеющиеся в ст. 809 ГК.

Беспроцентный займ: в данный момент к нам в компанию пришел юрист, который утверждает

В законодательстве отсутствуют какие-либо запреты на выдачу беспроцентных займов компаниями. Важно только, чтобы этот процесс был грамотно зафиксирован в бухгалтерской отчетности.

Дополнительно необходимо правильно составить договор и четко в нем указать, что фирма не получает прибыли в виде процентов. В этом случае компания освобождается от налогообложения беспроцентного займа.

У сотрудника же возникает необходимость уплачивать НДФЛ.

Если средства направляются на покупку жилой недвижимости, то Гражданин может получить имущественный вычет в ФНС или по месту трудоустройства. На основании ст.

807 ГК компания может предоставлять работникам не только денежные ссуды, но и товарные займы. Согласно ст.

812 ГК, договор может быть оспорен специалистом, если имеются доказательства того, что им не была получена оговоренная соглашением сумма средств, поэтому при таких условиях документ является недействительным.

Какие должны соблюдаться условия?

Первоначально следует определиться, может ли организация выдать беспроцентный займ сотруднику. Процедура может реализоваться при удовлетворении определенных условий:

  • полученные средства или товары должны использоваться сотрудником для каких-либо целей;
  • требуется вернуть деньги в указанном размере в заранее оговоренные сроки;
  • если предоставляется материальный предмет, то он должен быть возвращен в прежнем состоянии;
  • работодатель не может требовать от работников уплаты каких-либо процентов;
  • процедура передачи денег фиксируется путем составления письменного договора и расписки;
  • если выдаются деньги для конкретных целей, то не допускается направлять их на другие цели, так как это является нарушением условий соглашения.

Беспроцентный займ: в данный момент к нам в компанию пришел юрист, который утверждает

Основные условия договора оговариваются между двумя участниками сделки, поэтому они могут вносить в это соглашение свои корректировки, которые не должны противоречить требованиям законодательства.

Как оформляется ссуда?

Предоставление беспроцентного займа сотруднику осуществляется путем реализации последовательных этапов. Для этого учитываются правила:

  • первоначально сотрудник составляет специальное заявление на имя руководителя компании, где просит о получении определенной суммы;
  • указываются причины, по которым требуется оформить займ на работе;
  • приводится точная сумма денег, которая должна быть получена от работодателя;
  • если руководством принимается положительное решение, то предварительно согласовываются основные условия соглашения;
  • далее сотрудником подготавливаются необходимые бумаги для оформления займа;
  • формируется непосредственно договор, куда обязательно вносятся личные сведения о заемщике и данные о компании, предоставляющей ему денежные средства;
  • подписывается соглашение руководителем компании или ответственным лицом, обладающим соответствующими полномочиями;
  • в конце ставится фирменная печать организации.

Беспроцентный займ: в данный момент к нам в компанию пришел юрист, который утверждает

Процедура считается достаточно простой, но при этом руководство фирмы должно быть нацелено на предоставление таких займов своим работникам.

На какие цели выдаются средства?

Организация выдает беспроцентный займ сотруднику на конкретные цели, которые прописываются в заявлении, составленном специалистом на имя руководителя компании. Наиболее часто направляются деньги на следующие цели:

  • приобретение недвижимости или автомобиля;
  • отдых на море или за границей;
  • лечение разных заболеваний;
  • обучение в вузе.

Нередко непосредственно в договоре указывается, на какие цели будут направлены денежные средства. В этом случае осуществляется выдача беспроцентного займа, который является целевым.

Деньги при таких условиях должны направляться исключительно на цели, указанные в заявлении.

Если работодатель получает информацию о том, что средства были потрачены на другие нужды, то это может стать основанием для досрочного расторжения контракта, поэтому руководство потребует от сотрудника возврата средств.

Беспроцентный займ: в данный момент к нам в компанию пришел юрист, который утверждает

Как составляется заявление?

Перед составлением договора беспроцентного займа сотруднику требуется написать заявление на имя руководителя фирмы. При формировании этого документа учитываются следующие правила:

  • составляется документ на чистом листе формата А4;
  • в правом верхнем углу указывается ФИО и должность директора;
  • далее прописывается ФИО и должность сотрудника фирмы, составляющего данный документ;
  • в середине указывается название документа, представленного заявлением;
  • в основной части прописывается непосредственная просьба в получении средств от компании взаймы;
  • приводится конкретная сумма, необходимая гражданину;
  • перечисляются цели, на которые будут потрачены деньги;
  • указывается, на какой срок целесообразно составить соглашение;
  • приводятся условия, на которых будут возвращаться деньги, например, будет ли выплачена работодателю в конце срока вся сумма или же ежемесячно будут перечисляться частично средства;
  • в конце документа ставится дата составления заявления, а также подпись гражданина.

Беспроцентный займ: в данный момент к нам в компанию пришел юрист, который утверждает

Наиболее удобно пользоваться схемой, на основании которой ежемесячно работодатель самостоятельно с зарплаты работника забирает некоторую часть средств, направляемых на погашение долга.

В этом случае сотрудник не будет сталкиваться с серьезной кредитной нагрузкой.

Правильно составленное заявление регистрируется в канцелярии компании, после чего сотруднику следует только дождаться решения руководства предприятия.

Правила составления договора

Если руководителем фирмы принимается по заявлению положительное решение, то составляется договор беспроцентного займа сотруднику. Для этого может использоваться бланк, специально разработанный компанией. Отличительной особенностью данного документа выступает отсутствие начисления процентов.

Обязательно в это соглашение вносятся сведения:

  • предмет договора, представленный передачей средств от работодателя сотруднику;
  • цель, для которой оформляется данный займ;
  • срок действия соглашения;
  • права и обязанности, появляющиеся у каждой стороны, участвующей в сделке;
  • ответственность сторон;
  • основания для расторжения контракта до окончания срока его действия;
  • правила, на основании которых разрешаются споры, возникающие между заемщиком и работодателем;
  • форс-мажорные ситуации, которые могут повлиять на сотрудничество двух сторон.

Обязательно прописывается информация о заемщике, представленная местом работы, занимаемой должностью, паспортными данными, местом проживания и контактными данными. Вносятся сведения и о компании, поэтому указывается ее наименование, юридический адрес, а также другие важные реквизиты.

Если в качестве предмета займа выступают не денежные средства, а какое-либо имущество организации, то дополнительно формируется акт приема-передачи ценностей. Нередко составляется график выплат, содержащий сведения о том, в какие дни должен заемщик возвращать средства компании.

Особенно много внимания уделяется штрафам, которые придется уплачивать заемщику, если он нарушит по разным причинам важные условия договора. Обычно они зависят от размера ссуды и рассчитываются на основании ставки рефинансирования ЦБ. Образец договора беспроцентного займа с сотрудником можно посмотреть ниже.

Беспроцентный займ: в данный момент к нам в компанию пришел юрист, который утверждает

Отражение в бухучете

При выдаче займов работникам требуется грамотно отражать данную процедуру в бухучете. Поэтому должны использоваться по беспроцентному займу сотруднику проводки, соответствующие этой операции. К ним относится:

  • Д73.1 К50 – выдача денег сотруднику на основании договора займа;
  • Д73.1 К 91.1 – начисление процентов, которые не должны быть выше ставки рефинансирования, так как иначе заем не будет беспроцентным;
  • Д50 или Д51 К73.1 – погашение займа.
Читайте также:  Моя жена с дочкой: моя жена с дочкой хотят выписаться из роддома через день родов

Если фактически предоставляется займ компанией, то это говорит о том, что сотрудник является ответственным и серьезным. Если неправильно отражены по беспроцентному займу сотруднику проводки, то это может стать основанием для возникновения проблем с налоговыми органами. Поэтому даже по беспроцентному договору может появиться необходимость уплачивать налоги фирмой.

Налоговые последствия

Многие фирмы предлагают возможность оформлять беспроцентный займ сотрудникам. Налоговые последствия такого решения являются приемлемыми для любой компании, так как не требуется уплачивать налоги. Обусловлено это тем, что компания не получает от сотрудника какую-либо прибыль в виде процентов.

У работников при этом формируется определенный доход, представленный экономией на процентах. Поэтому у него возникает необходимость уплачивать сбор за полученный доход, если предоставляется компанией беспроцентный займ сотруднику.

Налоги в этом случае представлены НДФЛ. Сбор равен 13 %, причем удержанием занимается налоговый агент, представленный работодателем.

Компания удерживает Налог с зарплаты работника, но такое удержание не может превышать 50 % от дохода гражданина в месяц.

Когда займ считается погашенным?

Моментом погашения займа выступает день, когда сотрудник полностью возвращает долг работодателю. Если предоставлялся он в натуральном виде, то оканчиваются обязательства работника в момент возвращения имущества.

Беспроцентный займ: в данный момент к нам в компанию пришел юрист, который утверждает

Если погашается такой займ частичными платежами, представленными удержанием с зарплаты, то моментом прекращения отношений по договору беспроцентного займа будет считаться день, когда полностью будет выплачена вся сумма.

Подводные камни

Оформление такой сделки обладает нюансами, которые должны учитываться обоими сторонами. К ним относится:

  • в договоре требуется детально описывать предмет сделки, так как если невозможно будет его идентифицировать, то могут возникнуть проблемы в суде;
  • непосредственно в договоре требуется четко указывать, что предоставляется ссуда без необходимости со стороны работника уплачивать проценты;
  • предметом соглашения может выступать не только денежная сумма, но и имущество компании;
  • у фирмы при предоставлении беспроцентной ссуды не возникает материальная выгода, поэтому не требуется уплачивать налоги;
  • заемщик может получить имущественный вычет, если направляет полученные средства на покупку недвижимости;
  • если передается жилье во временное использование, то сделка непременно регистрируется.

Беспроцентный займ: в данный момент к нам в компанию пришел юрист, который утверждает

По закону не требуется обращаться к нотариусу для заверения договора, но многие компании принимают решение воспользоваться услугами данного специалиста, что существенно упрощает процесс заключения сделки.

Может ли компания списать долг?

Допускается фирмам прощать долги сотрудникам, но НДФЛ, причисляемый к заемной сумме, все равно придется уплачивать гражданину. Налог вычитается из дохода специалиста до того момента, пока не будет перечислена в бюджет нужная сумма.

Налогообложению подлежит списанный долг в размере 13 %. Для компании такое решение считается не слишком выгодным, так как она теряет значительную сумму, выданную работнику.

Обычно такие действия совершаются в качестве поощрения действительно важного и нужного специалиста.

Заключение

Беспроцентные займы могут выдаваться всеми работодателями сотрудникам. Процедура считается простой и выгодной для каждого специалиста.

Для этого важно грамотно составить договор займа, в котором прописываются необходимые условия сотрудничества. Допускается вписать в соглашение информацию о штрафах.

Так как у фирмы отсутствует материальная выгода, то она не уплачивает налоги, но сбор должен рассчитываться и перечисляться непосредственным получателем средств.

Беспроцентный займ учредителя своей компании

Беспроцентный займ: в данный момент к нам в компанию пришел юрист, который утверждает Татьяна Вепрева, Юрист-копирайтер

Бизнесу требуется немало ресурсов для успешного развития. Продвижение, анализ аудитории и рынка, разработка и производство продуктов и другие аспекты обязательны для прибыльного дела. Чтобы обеспечить их бизнесу, нужны вложения. 

Иногда организации не хватает уставного капитала для реализации своих нужд. Если не получается его увеличить, можно получить деньги со стороны — оформить кредит или займ от учредителя. Компании часто выбирают второй вариант — так выгоднее и быстрее. 

В материале расскажем, как получить займ от учредителя своей компании без процентов и когда это лучше кредитования.

Беспроцентный займ: в данный момент к нам в компанию пришел юрист, который утверждает

Тонкости по вопросам займов и кредитов регулирует 42 глава Гражданского кодекса. В ней нет ограничений для участников, которые готовы занять средства своей компании. Поэтому займы от учредителей вполне правомерны.

Часто бизнесу выгоднее обратиться за помощью к одному из участников общества, чем оформлять кредит. Причин несколько:

  • оформление такого займа проходит быстрее;
  • в отличие от банка, участник не обяжет организацию готовить пакет документов для получения займа;
  • участник может занять средства ООО на более выгодных условиях в сравнении с предложениями банка (сроки, ставка по процентам и др.);
  • учредитель может дать займ своей организации на беспроцентной основе или вовсе простить долг.

В этом нет ничего подозрительного — учредители заинтересованы в развитии своего дела так же, как руководитель. Они вложили свою долю в уставный капитал и получают доход. Если компания влезет в невыгодные для себя кредиты, это отразится на положении всех учредителей.

Каждая организация должна отчитываться о своей финансовой деятельности. В том числе, за средства, которыми она пользуется. Нельзя просто перечислить на расчетный счет компании средства, которые фирма получила от участника в качестве займа, и пользоваться ими в целях бизнеса. Сначала нужно правильно оформить сделку, чтобы у налоговой не возникало вопросов и поводов для проверок.

Одних документов, подтверждающих получение данных участником средств, недостаточно. Нужен письменный договор на отдельном бланке. В документе нужно указать:

  • сведения о каждой стороне;
  • предмет договора — сумму и валюту предоставляемого займа;
  • размер процентов (в том числе, 0%);
  • наличие или отсутствие залога;
  • сроки пользования и возврата;
  • график для уплаты процентов;
  • ответственность за нарушение условий сделки;
  • другие обязанности сторон и условия соглашения;
  • порядок, в котором учредитель и ООО будут решать спорные ситуации, если они возникнут.

В некоторых случаях можно указать цель займа. Тогда договор станет целевым, и дополнительно нужно предусмотреть возможность проконтролировать, как компания распорядилась деньгами. Для этого подойдут:

  • документы, которые подтвердят использование средств по назначению (квитанции, договор купли-продажи, поручения и т.д.);
  • возможность учредителя лично проверить купленные товары или оборудование;
  • извещение о доставке купленного имущества с указанием объекта, места и даты.

Займ не обязательно должен выражаться в денежном эквиваленте. Участник может одолжить компании любое имущество. В этом случае в договоре нужно перечислить имущественные объекты, указать их количество и стоимость.

Компания возвращает нематериальный займ учредителю в форме похожих вещей — того же типа и той же стоимости. Поэтому и в документах в качестве предмета займа указывают общее понятие. Например, производственное оборудование, строительные материалы, сырье. Но такие сделки заключают нечасто. В большинстве случаев, организациям нужны деньги.

Когда стороны подпишут договор, они станут участниками заемных отношений. Участник должен перечислить деньги на счет фирмы или передать ей имущество. Факт передачи займа отражают документами:

  • денежный перевод — платежным поручением;
  • внесение наличных в кассу — приходным кассовым ордером;
  • имущественный — актом приемки-передачи.

Разберемся в общих правилах, чтобы понимать налоговые обязательства каждой стороны в подобных случаях.

Если компания уплачивает долг с процентами, то для участника они являются доходом, с которого нужно уплатить налог. Физические лица в этом случае платят НДФЛ по ставке составляет 13% или 15% в зависимости от условий статьи 224 Налогового кодекса. При этом удерживать НДФЛ должна компания, занявшая деньги.

Если компания заняла деньги у участника-юридического лица, то вторая также будет платить налог:

  • на прибыль, если полученные проценты признаются внереализационным доходом на основании статьи 250 НК РФ;
  • УСН, при которой проценты будут учитываться при расчете налоговой базы.

Если заемщиком выступает иностранная компания, она также должна удержать налог в размере 20% от выплачиваемых процентов в соответствии с условиями пункта 2 статьи 284 НК РФ. Если какая-то часть процентов причисляется к дивидендам иностранной компании на основании пункта 6 статьи 269 НК РФ, то ее облагают налогом по ставке 15%.

Базу для начисления налога можно определить по-разному. В одном случае налог нужно рассчитывать на основе процентов, установленных договором. В другом — на реальные рыночные показатели. Все зависит от того, является ли сделка по займу контролируемой, а ее стороны — взаимозависимыми.

Читайте также:  Может ли сожитель претендовать на часть жилья?

Согласно статье 105.14, под контроль государства попадают соглашения, при которых сумма дохода в результате сотрудничества сторон по результатам года превышает 1 миллиард рублей. При этом неважно, заключили ли они только одну сделку или несколько.

Из статьи 105.1 НК РФ следует, что взаимная зависимость участника и компании определяется размером доли учредителя. Если она составляет больше 25%, то учредитель и фирма созависимы.

Возможны следующие варианты:

  1. Участник и его фирма не созависимы. В этом случае при определении базы нужно ориентироваться на проценты, установленные договором о займе.
  2. Стороны взаимно зависимы. Тогда сделка станет контролируемой в том случае, если доход по ней (в нашем случае, размер займа или сумма всех займов за год) превысит миллиард рублей. И рассчитывать базу будут по реальному рыночному уровню.

Эти правила действуют для участников-резидентов. Если займодатель не является резидентом страны, то сделки с ним буду контролируемыми при любой доле и сумме займа.

Компания может взять займ у учредителя на беспроцентной основе. Тогда она должна возвращать ровно столько, сколько заняла. Но нужно ли уплачивать налоги, если компания получила беспроцентный займ от учредителя ООО?

Ответ следующий:

  1. Если стороны не созависимы, то при беспроцентном займе от учредителя нет дохода, облагаемого налогами. Ничего уплачивать он не должен.
  2. Если стороны созависимы, то важно, является ли займодатель резидентом. Если да, то сделка по беспроцентной ссуде считается неконтролируемой на основании пункта 4 статьи 105.14 НК РФ, и дополнительно налог уплачивать не нужно. Если учредитель — нерезидент страны, то при такой сделке не возникает обстоятельств, подходящих статье 269 НК РФ и признающих сделку контролируемой. Это также означает, что налог платить не нужно.

Другой вопрос касается компании. Если она берет у учредителя деньги в долг и возвращает его без процентов, не появляется ли у нее при этом облагаемого дохода? Формально, материальная выгода фирмы очевидна, но ее нельзя определить в соответствии с главой 25 НК РФ. А значит, и налог рассчитать нельзя.

В договоре можно указать желаемый порядок возврата: компания может перечислять средства частями по графику или вернуть его целиком в определенный срок. В некоторых ситуациях стороны не указывают конкретного срока. Тогда компания может вернуть деньги:

  • по возможности, если займодатель не потребует их раньше и готов ждать;
  • в течение 30 дней после того, как получит письменное требование о возврате займа участнику.

Если компания занимала деньги, то и возврат должен быть материальным. Нельзя вместо денежных средств вернуть долг имуществом, даже если его рыночная стоимость соответствует размеру займа.

Иначе получится, что участник обменял деньги на товар. С точки зрения закона, это будет не займом, а реализацией товара. Оформлять такие сделки нужно по-другому.

Кроме того, для организации это будет доходом, который нужно включить в расчет налоговой базы.

В иных случаях участник может простить фирме долг. Если у займодателя есть обязательства перед другими кредиторами, то отказаться от возврата он может только в том случае, если это не скажется на его материальном положении и не помешает ему выполнять обязательства согласно статье 415 ГК РФ.

Из документа должно однозначно следовать, о каком займе идет речь. Для этого нужно указать его сумму (или описание имущества) и реквизиты договора о займе.

Если компанию освобождают от необходимости возвращать деньги, выходит, что у нее появляется материальный доход.

Она получила его не в результате прямой деятельности фирмы (от продажи продукции или оказания услуг, например), поэтому для фирмы он будет внереализационным.

Компания должна учесть размер прощенного беспроцентного долга при расчете базы и уплатить налог согласно условиям налогового режима.

Если компании прощают имущественный займ, то к внереализационным доходам нужно отнести стоимость объекта.

Если доля простившего займ учредителя составляет 50% от общего капитала, то прощение долга можно расценивать как безвозмездную помощь компании в соответствии со статьей 251 НК РФ. В таком случае стоимость объекта не относят к внереализационным доходам, и налог по нему не уплачивают. При этом неважно, о какой форме займа идет речь — имущественной или денежной.

Правило одинаково действует для физлиц и организаций.

То же самое касается ссуд, оформленных под проценты. Их аналогично нужно учесть в налоговой базе.

Как выдать беспроцентный займ учредителю

В данной статье мы рассмотрим особенности выдачи займа для учредителя — какие обязанности возникают в данном случае по уплате налога на доходы физических лиц, как грамотно оформить выдачу, какая правовая основа этих операций.

Законодательное регулирование вопроса осуществляют:

Материальная выгода

Иногда владельцы компаний думают, что можно просто так взять деньги в долг у своей компании и не возвращать его годами. А там, как говорится, разберемся. Это делается для того, чтобы вывести средства из кассы из расчетного счета ООО.

Но данная позиция учредителей в корне неправильная, потому что при выдаче беспроцентного займа для одного из учредителей у него возникает, так называемая, материальная выгода.

Это такой доход, который «получает» учредитель от того факта, что за заем не нужно платить проценты.

В каком случае возникает материальная выгода

Выгода возникает у учредителя или иного лица, оформившего заем, когда такой заем предоставлен по ставке, которая ниже величины, равной 2/3 от ставки рефинансирования. На 1 июня 2022 года размер ставки рефинансирования равняется 7,25%.

Источником данной информации является Информационное письмо Центрального Банка России от 23 марта 2022 года. Таким образом, если ставка по займу ниже 4,83%, то с этих 4,83% нужно платить налог на доходы физических лиц для лица, которому выдан заем.

Нужно отметить, что размер ставки рефинансирования — величина, которая периодически пересматривается Центральным банком. С января 2016 года и по настоящее время она имеет тенденцию к уменьшению.

статью ⇒ Как рассчитывается Неустойка по договору займа.

Как считать НДФЛ

Согласно статье 224 НК РФ ставка налога на доходы с материальной выгоды исчисляется как 35 процентов. База, на которую начисляется налог равна 2/3 от ставки рефинансирования, которая в данный момент равна 7,25%. Сумма НДФЛ исчисляется на последний день месяца по формуле:

НДФЛ=сумма долга*2/3ставки рефинансирования*35%

Пример 1.

01 июня 2022 года Пасечев А.А. взял в долг у ООО «Решение», в котором он является учредителем, 200000 рублей. Заем был оформлен как беспроцентный, о чем было прописано в договоре. На 30 июня 2022 года у Пасечева А.А. Возникла материальная выгода, с которой был начислен НДФЛ в следующем размере:

200000*4,83%*35%=3381 рубль.

Как удерживать НДФЛ у учредителя

В ситуациях, когда учредителю не выплачиваются дивиденды, вычитать налог на доходы с материальной выгоды не с чего.

В таком случае возникает необходимость сообщения в налоговый орган о невозможности удержания. Это делается справкой 2-НДФЛ не позднее 1 марта года, следующего за годом, в котором нужно удержать налог.

Налоговая инспекция высылает уведомление учредителю о самостоятельной уплате НДФЛ.

Как оформить выдачу

Чтобы оформить процедуру выдачи займа необходимо это сделать с помощью договора, который заключается между юридическим лицом и физическим лицом. Унифицированной формы для такого договора нет, поэтому можно составить его в произвольной форме. Если в договоре не указать на то, что заем предоставляется под ставку 0%, то такая ссуда будет считаться выданной под ставку рефинансирования.

Договор может быть пролонгирован неоднократное количество раз. На вопрос «можно ли оформить выдачу устным соглашением?» однозначно в данной ситуации нужно ответить нет, потому как все деньги компании являются собственностью компании и об их использовании должен быть отчет. Договор в такой ситуации и является отчетом о том, куда потрачены деньги.

Как правило, в договоре прописывают следующие пункты:

  • Название, ИНН/КПП и адрес юридического лица, которое выступает по договору заимодавцем;
  • Фамилия, имя, отчество и паспортные данные заемщика;
  • Порядок выдачи и погашения займа;
  • Сумма;
  • Сроки;
  • Процентная ставка;
  • Обязанности и права сторон;
  • Условия погашения и другие.

Бухгалтерский учет ссуды учредителю

Для отражения данной операции в бухгалтерском учете используется 76 счет. Иногда для этих целей может быть применен и 73 счет. В зависимости от того, каким образом выдается ссуда, делаются проводки:

  • Д76 К50 — выдача из кассы
  • Д76 К51 — перечисление со счета организации
  • Чтобы начислить проценты используется 91 счет:
  • Д76 К91.01 — начислены проценты
  • Возврат производят следующими проводками:
  • Д50 К76 — возврат произведен из кассы
  • Д51 К76 — возврат произведен с расчетного счета
Читайте также:  Возможно ли выселить человека, если он отказывается съезжать сам?

Учредители должны одобрить

Беспроцентный заем: можно, если осторожно. По мотивам судебной практики — Право на vc.ru

Займы являются популярным средством финансирования в группе компаний, как для покрытия кратковременных кассовых разрывов, так и для реализации долгосрочных проектов. Чтобы не сталкиваться c претензиями налоговых органов, нередко делается выбор в пользу беспроцентных займов.

{«id»:126425,»gtm»:null}

Но так ли безобидны беспроцентные займы, как кажется на первый взгляд?

Поэтому мы снова возвращаемся к теме займов и рассмотрим претензии фискальных органов, возникающих при выдаче (получении) исключительно беспроцентных займов. И не только в группе компаний, а вообще, в отношении любых возможных вариантов.

Для анализа были взяты все судебные дела по налоговым спорам, дошедшие до кассационной инстанции с начала 2019 года по март 2020 года, в которых хоть каким-либо образом звучали слова «беспроцентный заем».Результаты оказались весьма интересными.

Попробуем проследить, зачем и когда субъекты предпринимательской деятельности используют беспроцентные займы и в каком ключе на них реагируют налоговые органы.

Дела, в которых рассматривались отношения по безвозмездному заимствованию, можно поделить на несколько категорий.

Почти половина дел касаются необоснованной налоговой выгоды, связанной с незаконным получением вычетов (возмещения) по НДС по сделкам с «фирмами-однодневками».

Беспроцентные займы в таких спорах являются для налоговых органов основанием для выводов о:

  1. Транзитном характере движения денежных средств. То есть, лицо, выполнявшее Услуги является лишь номинальным лицом, которым с налогоплательщиком организован формальный документооборот.

  2. Выводе денежных средств из бизнеса. Данный вывод связан с предыдущим и последующим. В большинстве случаев налоговые органы обращают внимание на отсутствие возврата денежных средств как доказательство вывода денежных средств на третьих лиц либо взаимозависимых субъектов. Кроме того, невозвратность займа оценивается как неотъемлемый атрибут «однодневки».

  3. Взаимозависимости участников сделки.Очевидно, что передача денежных средств безвозмездно (без процентов) не имеет никакой экономической цели для кредитора, соответственно, такие отношения не свойственны для независимых субъектов.
  4. Недобросовестности контрагента. Наличие фактов выдачи беспроцентных займов является в глазах налоговых органов одной из общих характеристик недобросовестности контрагента.

Во многом данные выводы переплетаются друг с другом и используются в совокупности. И уже само по себе наличие беспроцентных займов, особенно не возвращенных на момент проверки, оценивается налоговыми органами как признак подозрительности контрагента, иные операции с которым требуют внимания.

Многие из перечисленных выше способов использования безвозмездных займов встречаются в делах об искусственном дроблении бизнеса и представляются налоговым органом как доказательства:

— взаимозависимости субъектов бизнеса, действующих как единый бизнес.

Управляющей компанией МКД был создан взаимозависимый подрядчик, чтобы воспользоваться специализированной льготой по НДС. Налоговый орган установил идентичность деятельности компаний, а беспроцентное финансирование не уставило у суда сомнений в создании схемы по искусственному дроблению. (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 12.03.2019 г. по делу № А43-47773/2017.)

Займы между юридическими лицами — Юридическая консультация

По договору займа заимодавец передает в собственность заемщику денежные средства или другие вещи, а заемщик берет на себя обязательство вернуть заимодавцу такую же сумму денег или вещи в том же количестве (п.

1ст. 807 Гражданского кодекса РФ). При этом Закон не ограничивает круг лиц, выступающих в качестве заемщиков или заимодавцев, соответственно, юридическое лицо имеет право выдавать займы другому юридическому лицу.

В соответствии с п. 1 ст. 49 ГК РФ коммерческие организации, за исключением унитарных предприятий и иных видов организаций, предусмотренных законом, могут иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.

Таким образом, гражданское законодательство не содержит запрета на заключение договоров займа между организациями. Условия займа определяются нормами ГК РФ и содержанием договора, заключенного сторонами.

Кроме этого, исходя из содержания ст. 809 ГК РФ, компания имеет право устанавливать процентную ставку за пользование деньгами.

((5362))

При оформлении процентного займа компания сама определяет размер процентов.

При отсутствии непосредственно размера процентов и при условии, что стороны обозначили договор процентным, проценты по займу юридического лица устанавливаются исходя из действующей в месте его нахождения ставки банковского процента (ставки рефинансирования) на день уплаты заёмщиком суммы долга или его соответствующей части. Договором может быть установлено отсутствие обязательств по оплате процентов. Таким образом, гражданское законодательство не устанавливает прямых запретов на оформление и беспроцентных займов между юридическими лицами.

Остановимся на вопросе налогообложения такой сделки, так как это очень важный аспект и компаниям нужно владеть этой правовой информацией. 

По налоговым правоотношениям получается, что компания-займодавец получает прибыль в виде процентов, выдавая другой компании процентный заем. Этот доход увеличивает налогооблагаемую базу для выплаты налога на прибыль. Компания-заемщик, наоборот, уменьшает налогооблагаемую базу на сумму выплаченных процентов.

При этом важно помнить, что в случае установления в договоре процентной ставки, не совпадающей со значениями, указанными в ст.

269 Налогового кодекса РФ, стороне, недополучившей доход за счет уменьшения процентной ставки, налоговым органом может быть доначислен налог на недополученный доход. А в случае увеличения процентной ставки по сравнению со значениями, указанными в ст.

269 НК РФ, налоговый орган для целей начисления налога на прибыль может не признать расходом суммы, полученные в части такого превышения.

Кроме этого, если договор займа обладает признаками контролируемой сделки (ст. 105.14 НК РФ), то в налоговый орган необходимо направить соответствующее уведомление с указанием сумм начисленных процентов согласно данным бухгалтерского учета.

((2976))

При наличии условия в договоре займа о выплате процентов такие проценты признаются внереализационными доходами (п. 6 ст. 250 НК РФ), а займы – долговыми обязательствами (п. 1 ст. 269 НК РФ). Данные положения учитываются для целей налогообложения налогом на прибыль.

Таким образом, основанием для начисления в налоговом учете внереализационного дохода по договору займа является действующее долговое обязательство, условиями которого предусмотрена уплата процентов. В соответствии с п. 4 ст.

328 НК РФ проценты, полученные (подлежащие получению) налогоплательщиком за предоставление в пользование денежных средств, учитываются в составе доходов (расходов), подлежащих включению в налоговую базу, на основании выписки о движении денежных средств налогоплательщика по банковскому счету, если иное не предусмотрено данной статьей.

Поскольку по беспроцентному займу проценты не выплачиваются, то норма п. 6 ст. 250 НК РФ применению не подлежит, так как отсутствует доход, подлежащий налогообложению (проценты по действующему долговому обязательству).

Данную правовую позицию следует использовать при предъявлении налоговым органом требований о доначислении налога на прибыль (что зачастую встречается в практике налоговых органов при проведении выездных проверок). При заключении договоров займа стороны вправе (в том числе в силу действия принципа свободы договорных отношений – ст.

421 ГК РФ) как устанавливать оплату процентов, так и не устанавливать (главное, четко и недвусмысленно указать об этом в тексте договора займа).

((2212))

Необходимо отметить то обстоятельство, что по смыслу правовой позиции Конституционного Суда РФ (постановление от 24.02.

2004 № 3-П) ни налоговый, ни судебный контроль не призваны проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией, поскольку в силу рискового характера такой деятельности существуют объективные пределы в возможностях соответствующих государственных органов выявлять наличие в ней деловых просчетов.

В соответствии с определением Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 № 320-О-П налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности.

Следовательно, полученные доходы не могут оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата.

Иными словами, налоговый орган не должен требовать от организаций, чтобы в договорах займа в обязательном порядке было предусмотрено установление процентов за пользование заемными денежными средствами.

Теперь проверять соответствие цен рыночным в рамках выездной или камеральной проверки нельзя. Такой запрет установлен в абз. 3 п. 1 ст. 105.17 НК РФ.

Проверка сделок между взаимозависимыми лицами проводится в рамках самостоятельной налоговой проверки силами ФНС России по месту своего нахождения (ст. 105.17 НК РФ).

Оставьте комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *