• Главное отличие НКО друг от друга – с 2014 года все они делятся на корпоративные и унитарные.
• Корпоративные НКО не следует путать с некоммерческими фондами, которые создают крупные корпорации или предприятия.
• Корпоративной НКО руководят ее участники, унитарной НКО – учредители.

Создавая корпоративную НКО, все ее учредители становятся ее членами, приобретают равные права собственности и вместе формируют высший орган управления.

Корпоративные НКО могут принимать в свой состав новых членов или исключать их.

Как управлять унитарной НКО, устанавливают не ее участники, а учредители. В отличие от корпоративных в унитарных НКО учредители не становятся участниками этой организации и не приобретают в них прав членства.

Корпоративными могут быть: общественные организации, общественные движения и ассоциации.

Унитарные НКО это: фонды, АНО (автономные некоммерческие организации), учреждения и религиозные организации.

1. – В наименовании обозначьте главное направление работы вашей будущей организации;
2. – Используйте пожертвования в соотношении 80% на 20%. Из них 20% — это административные расходы (содержание фонда), а 80% – расходы на благотворительные программы;
3. – Помимо стандартной отчетности не забывайте предоставлять в Минюст дополнительный годовой отчет о своей работе.

Общественные организации: всем коллективом создаем, управляем и решаем

Общественная организация (ОО) – одна из самых частых юрформ для НКО.

Учредить общественную организацию могут не менее трех человек или общественных объединений. Ограничений по количеству или приросту членов зарегистрированной общественной организации закон не устанавливает, отмечает Ольга Шумбурова, исполнительный директор ассоциации «Юристы за гражданское общество».

Для создания ОО нужны минимум три члена. Как правило, эти лица разделяют цели такой организации, поясняет Наталья Дроздовская, директор юридического департамента группы компаний Philin Philgood. Например, если общественная организация занимается проблемами детей с онкологией, то членами могут быть врачи-онкологи, родители детей с онкологией.

Преимущество общественных организаций – возможность получить дополнительные средства на уставную деятельность через взимание членских и вступительных взносов с ее участников.

Еще один плюс – география деятельности. Общественной организации позволяется иметь своих представителей (членов организации) в регионах России. Они могут создать у себя ее отделения. Так возникает РОО – региональная общественная организация.

Если вы планируете иметь широкую сеть вашей организации в регионах, заранее продумайте, какой уровень контроля будет со стороны головной организации, потребуется ли система отчетности.

Из особенностей такой структуры следуют и недостатки.

Во-первых, общественная организация создается с расчетом на потребности ее участников – «для удовлетворения духовных или иных нематериальных потребностей», как говорится в Гражданском кодексе Российской Федерации. Благотворительная работа направлена на гораздо более широкий круг лиц – не только членов конкретной организации.

Второй момент – трудности в управлении такой структурой, в принятии и утверждении важных решений: например, продление полномочий руководителя, смена адреса, утверждение новой редакции устава.

«Члены общественной организации образуют ее высший орган управления, и чем больше членов, тем сложнее становится организовать заседание, где бы присутствовали все члены либо столько, сколько достаточно для кворума. Все это может ощутимо усложнить жизнь НКО», – говорит Наталья Дроздовская.

АНО: оптимальная юрформа для оказания услуг

Если в ваших планах оказывать платные услуги и получать доход от своей работы, вам подойдет форма АНО – автономная некоммерческая организация. Эта ее специфика закреплена в Гражданском кодексе РФ.

АНО создаются для предоставления услуг в образовании, здравоохранении, культуре, науке и иных сферах некоммерческой деятельности. Это их характерная черта, которой должен соответствовать и устав, говорит Ольга Шумбурова.

У них также есть дополнительное право заниматься не только работой, которая приносит доход, но и предпринимательской деятельностью – через создание ООО.

Поэтому всем АНО нужно нащупать эту грань – где именно они переходят в предпринимательство.

По идее, вести приносящую доход деятельность, соответствующую целям создания и направленную на достижение этих целей, вправе любая некоммерческая организация. Но, как отмечает Наталья Дроздовская из Philin Philgood, фонд не может оказывать эти услуги, как минимум на регулярной основе. Минюст может признать такую деятельность нецелевой.

АНО – самая удобная форма с точки зрения контроля и управления. Ее удобство состоит в простоте.  

К примеру, АНО может создать один учредитель, и он же может быть ее руководителем. Чтобы принять решение, например, о ее ликвидации или реорганизации – переходе в другой юридический формат – ему не нужно будет учитывать мнение других сотрудников организации. Например, АНО можно преобразовать в фонд, благотворительный фонд или даже общественную организацию с аналогичными целями.

C другой стороны, эта автономность тоже может навредить. Юристы Philin Philgood столкнулись со случаем, когда единственный учредитель АНО дополнительно исполнял функцию руководителя.

После его смерти организация больше не смогла работать – решение о назначении нового руководителя принять было просто некому, как и решать другие вопросы в компетенции учредителя и руководителя.

Фонд: невозможно реорганизовать, в отличие от АНО

Фонды – самая популярная юрформа среди НКО. На благотворительные, например, приходится примерно до 70% всех НКО в России.

«Если организация планирует заниматься публичным фандрайзингом – то она зарегистрируется с большей вероятностью как благотворительная организация или благотворительный фонд (БФ), – говорит Татьяна Задирако, исполнительный директор БФ поддержки и развития социальных программ «Социальный навигатор». – Форма БФ направлена на максимальную прозрачность деятельности».

Главное преимущество благотворительного фонда – конечно же, налоговые льготы.

«Помощь, оказываемая благотворительным фондом, или стипендии, учреждаемые благотворительным фондом, не облагаются НДФЛ. Кроме того, если фонд применяет упрощенную систему налогообложения, есть возможность уплачивать страховые взносы на обязательное страхование по пониженному тарифу», – говорит Наталья Дроздовская.

Еще одна выгода фонда по сравнению с другими юрформами – учредить их может один человек. Похвастаться этим же может разве что АНО.

Остальные – общественные организация, движения или объединения – должны учреждаться коллективом из минимум трех человек, (ассоциации – из двух).

Есть и недостатки в администрировании фондов. Первый – необходимость проводить ежегодный аудит, если сумма поступлений за год превышает 3 млн рублей.

Второй недостаток –  фонд, в отличие от других правовых форм, нельзя реорганизовать в любое другое НКО, например в АНО, – это запрещено законом. Ликвидировать тоже непросто: на это потребуется минимум полгода-год и только через суд.

Также фонды обязаны иметь собственный попечительский совет – он контролирует его деятельность и следит за тем, чтобы она соответствовала уставу и законодательству.

По наблюдениям Натальи Дроздовской, реформа наследственного права в РФ подтверждает популярность самой конструкции фонда. «В ближайшем будущем, у нас наконец должна будет появиться первая практика по созданию и управлению личными и наследственными фондами», – говорит юрист.

Из АНО – в фонд: опыт «Альцруса»

Фонды не обязательно должны быть благотворительными. Кроме них в списке НКО – общественные фонды и просто фонды, как, например, Фонд помощи пациентам с деменцией и их семьям «Альцрус».

Вначале, в 2009 году, основатели зарегистрировали эту НКО в форме автономной организации. В 2019 году реорганизовали (перерегистрировали) в фонд, выбрав менее ресурсозатратный вариант, объясняет президент «Альцруса» Александра Щеткина:

«В законе нет четкого определения, что АНО имеет право на сбор пожертвований. АНО нацелена в первую очередь на оказание услуг. Поэтому мы перешли на юрформат фонда – не благотворительный фонд, а обычный.

По закону мы обязаны проводить аудит один раз в год и имеем право собирать пожертвования и тратить их на цели, которые прописаны в нашем уставе. Если бы мы были не обычным, а благотворительным фондом, то предстояла бы более сложная отчетность, повышенная ответственность».

Каждому виду НКО адресован свой закон

Главный нормативный документ для всех – Гражданский кодекс РФ. Разница в особенностях законодательного регулирования деятельности. Например, просто фонд и АНО руководствуется 7-ФЗ об НКО. Благотворительный фонд регулируется законом «О благотворительной деятельности». Общественный фонд – законом «Об общественных объединениях».

Для двух юрформ – благотворительного и общественного фондов – в приоритете эти специально под них созданные законы. Если спорный вопрос не урегулирован в специальном законе, тогда юристы обращаются за ответами к более общим правовым актам.

Разные юрформаты требуют разной отчетности.

Например, благотворительный фонд должен отчитываться дважды: один отчет в Минюст в соответствии с 7-ФЗ, и еще один дополнительный – по закону «О благотворительной деятельности».

У общественного фонда свой порядок отчетности в Минюст – в соответствии с законом «Об общественных объединениях» – и своя специальная форма. И в этом законе уже нет возможности упрощенного отчета.

То же правило действует и для других организационно-правовых форм – благотворительных и общественных организаций, движений, объединений и других.

«Такое разделение на практике вызывает жуткую путаницу. Организациям сложно разобраться, какую именно форму отчетности они должны представить, поэтому возникают ошибки», – отмечает Ольга Шумбурова.

Статус НКО имеет силу, если прописан в юрформе этой НКО

Если вы по ошибке включили организационно-правовую форму в состав названия – например, РОО «Благотворительный фонд «Ромашка», – это не дает вам права считаться благотворительным фондом.

Статус НКО имеет силу только, если прописан не в названии, а в наименовании перед организационно-правовой формой этой организации.

В качестве примера можно привести один из старейших в России благотворительных фондов – благотворительный фонд помощи онкологическим больным AdVita («Ради жизни»). Зарегистрированное название звучит так: Некоммерческая организация «Благотворительный фонд «Адвита»».

В названии в кавычках у фонда упоминается, что он благотворительный фонд. При этом в качестве организационно-правовой формы у «Адвиты» фигурирует НКО (некоммерческая организация). Так поступали многие благотворительные организации, которые учреждались в 90-е годы, когда практика еще не устоялась, и до создания Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ).

Благотворительная организация не синоним НКО

В сентябре фонд «Социальный навигатор» составил рэнкинг благотворительных организаций РФ, в котором они оценивались по четырем критериям – открытость, социальная отчетность, финансы, управление и риски.

Важно понимать, что благотворительные организации не синоним НКО.

Благотворительной называется только та некоммерческая организация, которая создана для благотворительной работы в интересах общества. Она не может быть государственной и муниципальной.

А если ее доходы превышают расходы, то разница не распределяется между учредителями, как в коммерческих структурах, а направляется на основные цели, ради которых она создана.

Об этом говорит федеральный закон «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)».

• В рэнкинг «Социального навигатора» вошли 982 благотворительные организации: они имеют организационно-правовую форму «благотворительный фонд» (таких в рэнкинге большинство), «общественная организация» или «учреждение» (создано благотворительной организацией).
• В будущем «Социальный навигатор» планирует расширить аудиторию и включить туда социально ориентированные НКО.
• Коллажи Оксаны Романовой

Налоги для общественных организаций. Ано бухгалтерский учет и налогообложение

Несмотря на то что извлечение прибыли не является приоритетом некоммерческих организаций (НКО), они так же признаются плательщиками налогов, пусть и не самыми основными «наполнителями» бюджета. С НКО взимается ряд налогов и сборов, но при этом учитываются специфические особенности их деятельности, которые обуславливают некоторые налоговые льготы.

Рассмотрим вопросы, касающиеся порядка налогообложения НКО по полагающимся для них федеральным налогам и сборам.

Законодательное регулирование НКО как субъекта налогового права

Пусть прибыль – не главная цель некоммерческих структур, но наличие ее возможно в большинстве случаев.

Главное, чтобы ее получение преследовало заявленные организацией задачи, а не использовалось для прикрытия с целью налоговых льгот.

Чтобы контролировать применение прибыли НКО по назначению, существуют положения Федерального закона от 12 января 1996 года № 7-ФЗ (свежая редакция от 31 декабря 2014 года) «О некоммерческих организациях».

Налоговый Кодекс РФ признает обязанность НКО платить налоги на прибыль, поскольку она может быть у таких организаций (ст. 246 НК РФ), и предоставлять декларации на основании бухучета по общим требованиям.

Тип НКО и порядок налогообложения

Некоммерческие организации принято делить на несколько видов по источнику финансирования:

• муниципальные (государственные) — их финансирует госбюджет;
• общественные (негосударственные) — существуют за счет собственной прибыли и общественных взносов;
• автономные — финансируют себя сами.

ВАЖНО! Порядок и суммы налогов для некоммерческих организации прямо связаны с тем, ведет ли НКО предпринимательскую деятельность.

Как правило, некоммерческие структуры не регистрируются в качестве предпринимателей, но в ходе функционирования им нередко приходится возмездно оказывать услуги или выполнять работы в пользу других лиц, чтобы заработать средства для финансирования организации, тем самым формируя налогооблагаемую прибыль.

Общие правила налогообложения НКО

Они обусловлены особенностями этих структур, а именно:

• прибыль не составляет их основную цель;
• они не являются предпринимателями, а в качестве разрешения некоторых видов деятельности им необходимы лицензии;
• НКО могут получать доход в качестве добровольных взносов, пожертвований и других безвозмездных поступлений.

Эти специфические свойства НКО являются основой для общих принципов, по которым осуществляется их налогообложение:

1. Вся прибыль, получаемая НКО в ходе их деятельности, облагается соответствующим налогом (ст. 246 НК РФ).
2. Отдельные типы прибыли НКО не входят в базу по данному налогу (ст. 251 НК РФ), а именно та прибыль, которая поступает на безвозмездной основе для обеспечения уставной деятельности. Перечень необлагаемой налогом прибыли НКО содержится в приказах Министерства финансов РФ.

Особые правила взимания налога на прибыль

Как было отмечено выше, не вся прибыль НКО вправе облагаться налогом. Правомерное уменьшение налоговой базы на прибыль может быть применено только при соблюдении ряда условий:

1. Учет целевых и нецелевых поступлений в НКО должен вестись раздельно, только тогда целевая прибыль может быть исключена из налогообложения на основании льготы для некоммерческих организаций. Естественно, эти средства должны применяться исключительно по прямому назначению, что необходимо подтверждать отчетом.
2. Нецелевые доходы необходимо учитывать в числе «прочих», это два типа поступлений:
   • реализационные – доходы от выполнения работ, предоставления услуг (например, торговля брошюрами общества, продажа учебной литературы, организация семинаров, тренингов и пр.);
   • внереализационные – те, источник которых не имеет прямой связи с деятельностью НКО, например, штрафы за неуплату членского взноса, пеня за его просрочку, проценты с банковского счета, деньги за сдаваемую в аренду недвижимость – собственность члена НКО и др.

Нецелевые поступления НКО (обе группы доходов), согласно НК РФ, и составляют базу налога на прибыль.

СПРАВКА! Ставка налога на прибыль для НКО такая же, как и для коммерческих структур: 24%, из которых 6,5% пойдет в федеральный бюджет, а 17,5% – в бюджет того субъекта РФ, к которому принадлежит некоммерческая организация. Последняя часть может быть снижена по инициативе местных властей, в чей бюджет она предназначается.

Специфика обложения некоммерческих структур НДС

Если некоммерческая организация оказывает какие-то услуги или продает товар, ей не избежать уплаты налога на добавленную стоимость, если деятельность не подпадает под освобождение от него. Список льготных видов деятельности без НДС представлен в гл. 21 НК РФ. В нем фигурируют, например, такие занятия:

• присмотр за пожилыми людьми в домах для престарелых;
• работа в центрах соцзащиты;
• занятия с детьми в бесплатных кружках;
• врачебные услуги частных медиков;
• продажа товаров, сделанных инвалидами (или организациями, где людей с ограниченными возможностями не меньше половины);
• благотворительные культурные мероприятия и др.

Требования к видам деятельности НКО для освобождения от НДС:

• социальная значимость как основная цель по гл. 25 НК РФ – это главное условие;
• лицензия на право занятия этим видом деятельности;
• оказываемая услуга должна соответствовать определенным требованиям (чаще всего это условия времени и места).

В случае уплаты НДС рассчитывается по тем же принципам, что и для коммерческих организаций.

Другие федеральные налоги для НКО

Кроме главных фискальных отчислений (налога на прибыль и НДС), некоммерческие организации платят и другие налоги и сборы:

1. Госпошлина. Если НКО обращаются к государственным структурам для совершения правовых действий, они платят пошлину наравне с другими физическими или юрлицами. Отдельные НКО и виды их деятельности могут быть освобождены от госпошлины, а именно:
   • финансируемые федеральным бюджетом – логично, ведь пошлина все равно направляется туда;
   • государственные и муниципальные хранилища культурных ценностей (архивы, музеи, галереи, выставочные залы, библиотеки и др.) – они могут не платить госпошлину за вывоз ценностей;
   • НКО инвалидов – для них упраздняются госпошлины в судах и у нотариусов;
   • спецзаведения для детей с общественно-опасным поведением – им разрешают не платить пошлину на взыскание родительской задолженности;
2. Таможенная пошлина. А вот этот платеж «не смотрит на лица», а исключительно на товары, поэтому от нее не освобождают на основании статуса НКО, а только если товары входят в соответствующий перечень.

Региональное налогообложение НКО

Местные власти устанавливают порядок такого налогообложения и ставки, а также льготы, в том числе и для некоммерческих организаций.

Налог на имущество

Даже если организация имеет льготу на этот налог, она все равно обязана отчитываться перед контролирующими органами в налоговой декларации. Основанием для учета выступает остаточная стоимость фондов по данным в бухотчетности.

Общепринятая ставка данного налога – 2,2%, если региональная власть не сочтет нужным ее снизить, на что она имеет право. Также у местных структур есть власть расширять список некоммерческих организаций, признаваемых льготниками.

Для НКО разных типов порядок взыскания налога на имущество и льгот на него отличается:

1. Безусловные бессрочные льготы по этому налогу на основании закона предусматриваются для ряда НКО, таких как:
   • организации религиозного характера и обслуживающие их;
   • научные госструктуры;
   • уголовно-исполнительные ведомства;
   • организации-собственники культурных и исторических памятников.
2. Льготы по налогу на имущество предоставляются НКО, в членстве которого инвалиды составляют более 50% (один тип льгот) или 80%.
3. Автономные НКО, разные фонды, кроме общественных, а также некоммерческие партнерства не получают льгот по налогу на имущество.

Налог на землю

Если у НКО есть в собственности, бессрочном пользовании или в наследстве земельные участки, для них обязателен к уплате земельный налог. Он составляет 1,5 % от кадастровой стоимости земельного участка. Некоторые НКО полностью освобождены от этого налога:

• общества инвалидов в составе не менее 80% (если участок в собственности исключительно у них);
• уголовно-исполнительная система Минюста РФ;
• религиозные структуры.

К СВЕДЕНИЮ! Скидки на земельный налог другим видам НКО может предоставить местная власть.

Транспортный налог

Если в НКО зарегистрированы транспортные средства, которые принадлежат организации на праве собственности, управления, хозяйственного ведения, они подлежат обложению транспортным налогом на общих основаниях.

Общий режим или УСН

НКО имеет право выбора, находиться ли им на общей системе налогообложения или перейти на «упрощенку». НКО – плательщики УСН ограничиваются единым налогом, не оплачивая:

Как известно, для применения УСН существует лимит доходов в 45 млн руб. за последние 9 месяцев работы. Для некоммерческих организаций в эту сумму не считают поступления на целевые нужды (гранты, пожертвования, субсидии, взносы учредителей и членов и т.п.).

ВНИМАНИЕ! Льгота на ставку налога на зарплату сотрудников для НКО при применении «упрощенки» больше не действует.

Налогообложение некоммерческих организаций

Некоммерческие организации на практике часто встречаются с вопросами по налогообложению их деятельности.

Например, имеет ли право автономная некоммерческая организация применять УСН и оказывать платные образовательные услуги в области повышения квалификации руководящих кадров и специалистов предприятий и организаций и не включать доходы от оказания платных образовательных услуг в состав налоговой базы.

Отметим, что автономная некоммерческая организация вправе применять упрощенную систему налогообложения.

Переход организации на упрощенную систему налогообложения (УСН) осуществляется организациями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ. Пунктами 2.1 и 3 ст. 346.

12 НК РФ установлен перечень видов деятельности и иных условий, при наличии которых налогоплательщики не вправе применять УСН.

Регистрация Фонда

Фирменное наименование.Юридическое лицо должно иметь одно полное фирменное наименование и вправе иметь одно сокращенное фирменное наименование на русском языке.

Юридическое лицо вправе иметь также одно полное фирменное наименование и (или) одно сокращенное фирменное наименование на любом языке народов Российской Федерации и (или) иностранном языке.Наименование должно содержать ОПФ (АНО, Союз, Фонд, Ассоциация и пр.

), а также из названия должен усматриваться основной предмет деятельности /цель НКО. Также идет проверка на совпадение наименования, т.е. не должно быть полного совпадения с уже зарегистрированными НКО.

Подробнее о наименовании некоммерческой организации читайте здесьВАЖНО! В фирменное наименование юридического лица не могут включаться:

• 1) полные или сокращенные официальные наименования иностранных государств, а также слова, производные от таких наименований;
• 2) полные или сокращенные официальные наименования федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;
• 3) полные или сокращенные наименования общественных объединений;
• 4) обозначения, противоречащие общественным интересам, а также принципам гуманности и морали

СПРАВОЧНО! Включение в фирменное наименование юридического лица официального наименования Российская Федерация или Россия, а также слов, производных от этого наименования, допускается по разрешению, выдаваемому в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

В случае отзыва разрешения на включение в фирменное наименование юридического лица официального наименования Российская Федерация или Россия, а также слов, производных от этого наименования, юридическое лицо в течение трех месяцев обязано внести соответствующие изменения в свои учредительные документы.

Если фирменное наименование юридического лица не соответствует требованиям законодательства РФ, орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, вправе предъявить такому юридическому лицу иск о понуждении к изменению фирменного наименования.

1. Сведения об адресе места нахождения:

1. — точное написание адреса с указанием индекса и конкретным помещением согласно данным Росреестра,
2. — гарантийное письмо от собственника/владельца (образец гарантийного письма можно посмотреть здесь),
3. — копию документов на право собственности/владения: свидетельства о собственности или выписка из ЕГРП.

СПРАВОЧНО! Допускается использовать в качестве адреса места нахождения — адрес лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица (ЕИО – Директор, Президент), учредителя – подтвердив документами на право пользования в отношении объекта недвижимости или его части (постоянная прописка).

В случае, когда на домашний адрес зарегистрироваться нет возможности, по роду деятельности нет  необходимости в аренде офиса, либо нет согласия собственника арендуемых помещений, мы можем оказать содействие в подборе вариантов адреса для регистрации вашей компании для чего необходимо сообщить предпочтения:  какая налоговая и тип  помещения: бизнес – центр, и пр.

1. Цели и предмет деятельности.

Описать подробно основные цели и предмет деятельности Фонда.

Имейте ввиду, что Вы регистрируете некоммерческую организацию, соответственно и предмет деятельности должен быть общественно полезным и не может носить коммерческого характера, и любая деятельность организации должна быть направленна на достижение целей для которых она была создана. Перечень деятельности не может быть открытым, только конкретные виды, никаких «и других» не допускается.

Виды деятельности

Коды ОКВЭД. Как и предмет деятельности, коды должны носить некоммерческий характер, строго ограниченно количество кодов. Количество цифр в коде не менее 4-х цифр. Абстрактные коды, обобщающие широкий диапазон деятельности при регистрации не проходят.

Если учредители — Физические лица, то потребуются полные паспортные данные, номер ИНН, информация о размере доли в рублях (%/ дробях к общей сумме Уставного капитала), номер контактного телефона и адрес электронной почты. СНИЛС в случае выпуска ЭЦП.

Если учредители — Юридические лица, потребуется номер ИНН/ОГРН, паспортные данные ЕИО (директора), информация о размере доли в рублях (%/ дробях к общей сумме Уставного капитала), номер контактного телефона и адрес электронной почты. УКЭП/ЭЦП в случае электронной подачи.

Предоставьте информацию о том, кто из учредителей будет являться Заявителем – от чьего имени будет заверяться доверенность и заявление на регистрацию Фонда.

1. Структура органов управления Фонда.

Опишите желаемую структуру и наименование органов управления (собрание, попечительский совет и т.п.) которые Вы планируете в Вашем Фонде.

1. Единоличный исполнительный орган Фонда.

Данные на кандидатуру Единоличного исполнительного органа:

Наименование: Директор, Президент, Председатель и т.п. + копия паспорта и номер ИНН.

1. Формирование органов управления Фонда.

Если персональный состав Органов управления будет формироваться сразу на учредительном собрании, то необходимо сообщить ФИО избираемых членов каждого органа управления.

1. Предпринимательская деятельность в Фонде.

НКО могут осуществлять приносящую доход деятельность, направленную на достижение основных целей, если это предусмотрено их уставами. Будет ли Ваш Фонд заниматься предпринимательской и иной приносящей доход деятельностью, если да, то необходимо сформировать имущество НКО в размере не менее 10000 (десяти тысяч) рублей, если имуществом, то необходима оценка независимого оценщика.

Поэтому от вас необходимы пояснения, включать ли в Устав данные положения и в каком размере и каким образом будет формироваться данное имущество.

В случае, если Фонд планирует осуществлять предпринимательскую деятельности, то необходимо определиться с выбором системы налогообложения (ОСНО, УСН 6%/15%).

1. Будет ли Фонд иметь печать, если да, то вид печати, пожелания по эскизу и оснасткам для печати.
2. Банк в котором желаете открыть счет. 
3. Контактный телефон, e-mail и телефон для гос. органов.

Инструкция: как НКО начать вести коммерческую деятельность

Коммерческая деятельность — это один из инструментов повышения экономической устойчивости НКО. Деятельность, приносящая прибыль, дает организации возможность эффективно осуществлять ее миссию и помогать целевой группе, уверены специалисты Центра развития некоммерческих организаций (ЦРНО внесен Минюстом РФ в реестр НКО, выполняющих функции иностранного агента).

Руководитель направления по работе с социально-предпринимательскими проектами ЦРНО Анастасия Селезнева и юрист ассоциации «Юристы за гражданское общество» Софья Прохорова помогают разобраться, какие шаги необходимо предпринять НКО, чтобы начать зарабатывать самостоятельно.

Шаг 1. Понять, что заниматься коммерческой деятельностью — нормально и этично

По словам Анастасии Селезневой, до сих пор общество и сами НКО предвзято относятся к извлечению прибыли. Это часто выражается мнением, что зарабатывать на чужих бедах и социальных проблемах некорректно. На самом деле коммерческая деятельность помогает достичь большей устойчивости, решать социальные проблемы более планомерно и регулярно находить на это средства.    

Шаг 2. Сделать выбор, что продавать и кому

Наталья Сафохина: «Коммерческая деятельность для НКО — это норма»

• Опыт специалистов ЦРНО показывает, что чаще всего некоммерческие организации выбирают продавать товары, которые делают их подопечные, или профессиональные услуги своих сотрудников, которые могут иметь спрос на рынке: тренинги, мастер-классы, консультации.
• В любом случае нелишним будет провести анализ рынка: что сейчас востребовано и уже продается в секторе, какие есть свободные ниши, что важно благополучателям и конечным потребителям.
• Здесь можно почитать, как и зачем НКО выпускать собственный мерч и насколько это может быть выгодно.

Шаг 3. Обсудить решение с командой

Важно спросить своих сотрудников, насколько они сами хотят и готовы к тому, чтобы организация начала вести коммерческую деятельность, нет ли у кого-то из членов команды внутреннего сопротивления. Также необходимо понять, кто может взять на себя ответственность за новый фронт работ.

«Самое главное — отнестись к этой работе как к отдельному проекту и собрать вокруг него команду. Этим нужно заниматься системно, а не время от времени, иначе ничего не получится. На старте важно, чтобы был как минимум руководитель этого направления и хороший маркетолог (внутренний или внешний), который сможет провести анализ рынка и вывести продукт», — рекомендует Анастасия Селезнева.

Шаг 4. Выбрать форму деятельности

Многих пугают именно юридические аспекты: какую форму ведения деятельности выбрать, как отчитываться и вести бухгалтерию.

По словам юриста Софьи Прохоровой, здесь возможны варианты:

1. Вы хотите провести разовую акцию, например, организовать платное мероприятие.

В этом случае необходимо соблюдать некоторые требования.

• Эта деятельность (акция) должна соответствовать целям, прописанным в уставе НКО, не выбиваться из общего вектора работы организации. Если такая деятельность ранее не была указана в уставе, ее необходимо сформулировать в отдельном пункте, например: «Приносящей доход деятельностью организации является то-то и то-то…». При этом важно не использовать формулировки «и иные, и прочие», то есть прописать все пункты конкретно.
• Доходы от этой деятельности направляются на достижение уставных целей, вывести их из организации нельзя.
• Должно быть сформировано имущество, достаточное для ведения этой деятельности. Это не уставный капитал, как в коммерческой компании, но смысл похож: мы формируем некоторое имущество, которым можем отвечать перед кредиторами. Его минимальный размер — 10 тыс. рублей, оно может быть сформировано деньгами или другими средствами — тут закон ничего не предписывает.
• Необходимо вести раздельный учет доходов и расходов по основной деятельности и приносящей доход деяльности.
• В ЕГРЮЛ следует внести соответствующие коды ОКВЭД.
• Необходимо, чтобы оформление деятельности, приносящей доход, соответствовало организационной форме.

«Так, например, для автономной некоммерческой организации (АНО) самое главное, чтобы при осуществлении этой деятельности не было признаков предпринимательской деятельности, в частности, систематического извлечения прибыли, — подчеркивает Софья Прохорова. — Если мы проводим платную акцию раз в год (при соблюдении всех перечисленных требований), это допускается.

Регулярно зарабатывать деньги (два и более раз в год) АНО не может. Единственный правомерный способ — создать для этих целей отдельную коммерческую структуру. У других форм такого строгого ограничения нет».

2. Вы создаете отдельный департамент.

Еще один способ — создать структурное подразделение, например, отдел или департамент, в котором (при соблюдении требований, о которых говорилось выше) некоммерческая организация сможет реализовывать платные виды деятельности.

Но здесь важно помнить, что сотрудники, работающие в НКО по проектам и получающие зарплату из проектных средств, не могут при 100% занятости заниматься и коммерческой деятельностью тоже. Необходимо разделять их занятость по разным направлениям не только на деле, но и в документах.

3. Вы хотите вести коммерческую деятельность и регулярно получать доход.

По словам Софьи Прохоровой, самый безопасный и по сути простой для всех видов НКО законный способ заниматься коммерческой деятельностью — создать отдельное юридическое лицо и отделить некоммерческую деятельность от коммерческой.

Самая простая по созданию и ведению форма – общество с ограниченной ответственностью (ООО). Также можно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (ИП).

Создателем могут выступать сама НКО, ее учредители, члены организации или кто-то из руководства — любой человек. Аффилированность может быть замечена, если НКО будет заказывать услуги только у этой коммерческой организации — тогда могут возникнуть претензии со стороны налоговых органов.

Бухгалтерию при этом могут вести одни и те же люди при наличии соответствующим образом оформленных договорных отношений.

Работать это будет так: коммерческая организация зарабатывает деньги и распределяет их в виде дивидендов учредителю, если учредитель — сама НКО, или передает в виде пожертвования в НКО, таким образом финансируя некоммерческую деятельность.

Новая коммерческая организация может осуществлять свою деятельность в социальной сфере, но это необязательно, то есть выбор деятельности здесь уже значительно шире.

Шаг 5. Поверить в себя

Несмотря на множество важных деталей, по словам специалистов ЦРНО, разобраться в характере коммерческой деятельности не так уж сложно: бизнес или юридического образования для этого, как правило, не нужно. И в среднем за три-шесть месяцев вполне можно пройти путь от идеи до запуска тестового продукта и первых продаж.

Куда обратиться, если есть вопросы

Пожертвования в бухучете НКО

Многие некоммерческие организации существуют только за счет благотворительных пожертвований. Вопросы о правильном учете поступающих средств нередко возникают у руководителей и бухгалтеров, один из них поступил на наш сайт.

«Можно ли считать перечисления на благотворительность пожертвованиями и будут ли такие взносы считаться доходами при УСН в общественной некоммерческой организации?»

Сначала необходимо разобраться с термином «Пожертвование»

В соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации (статья 582), пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.

Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в статье 124 ГК РФ.

Т.е. пожертвование может считаться таковым только в том случае, когда вещи или деньги передаются некоммерческой организации, государству или частному лицу.

В федеральном законе № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.
В соответствии с данным законом, благотворительной является деятельность, осуществляемая в целях:

• социальной поддержки и защиты граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы;
• подготовки населения к преодолению последствий стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, к предотвращению несчастных случаев;
• оказания помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам;
• содействия укреплению мира, дружбы и согласия между народами, предотвращению социальных, национальных, религиозных конфликтов;
• содействия укреплению престижа и роли семьи в обществе;
• содействия защите материнства, детства и отцовства;
• содействия деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности;
• содействия деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, а также пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан;
• содействия деятельности в сфере физической культуры и массового спорта;
• охраны окружающей среды и защиты животных;
• охраны и должного содержания зданий, объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное или природоохранное значение, и мест захоронения;
• подготовки населения в области защиты от чрезвычайных ситуаций, пропаганды знаний в области защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций и обеспечения пожарной безопасности;
• социальной реабилитации детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, безнадзорных детей, детей, находящихся в трудной жизненной ситуации;
• оказания бесплатной юридической помощи и правового просвещения населения;
• содействия добровольческой деятельности;
• участия в деятельности по профилактике безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних;
• содействия развитию научно-технического, художественного творчества детей и молодежи;
• содействия патриотическому, духовно-нравственному воспитанию детей и молодежи;
• поддержки общественно значимых молодежных инициатив, проектов, детского и молодежного движения, детских и молодежных организаций;
• содействия деятельности по производству и (или) распространению социальной рекламы;
• содействия профилактике социально опасных форм поведения граждан.

Чтобы Ваша НКО могла осуществлять благотворительную деятельность, она должна иметь в уставе хотя бы один из перечисленных выше видов деятельности. Если же таких видов деятельности нет, то и осуществлять благотворительную деятельность организация права не имеет.

Соответственно, перечисления на оказание благотворительной помощи или на осуществление благотворительной деятельности, поступившие на счет или в кассу некоммерческой организации, являются пожертвованиями.

При этом необходимо учитывать, что возможность сбора благотворительных пожертвований должна быть отражена в Уставе организации и соответствовать выбранному коду ОКВЭД, а также список видов деятельности организации должен включать хотя бы один из указанных в 135-ФЗ.

Теперь необходимо разобраться, является ли пожертвование базой для исчисления налога, уплачиваемого при применении УСН.

Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации (статья 251 часть 2), при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики — получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.

В том числе к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся и средства и иное имущество, имущественные права, которые получены на осуществление благотворительной деятельности (пункт 4 части 2 статьи 251 НК РФ).

Таким образом, пожертвование на благотворительную деятельность, не является доходом и не облагается налогом, уплачиваемом при применении УСН, но только при условии ведения раздельного учета доходов и расходов в организации. О том, как это сделать, можно прочитать в специальной статье на нашем сайте.

Подведем итог

Для того, чтобы пожертвования (перечисления на благотворительность) не считались доходом, некоммерческая организация должна:

• иметь в Уставе соответствующие 135 ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» виды деятельности;
• иметь в Уставе указание на то, что организация может привлекать пожертвования от физических и юридических лиц (как правило, данный пункт включается в раздел «Источники формирования имущества»);
• вести раздельный учет доходов и расходов организации, в том числе по поступающим на её расчетный счет и в кассу пожертвованиям.

Несмотря на то, что нормативно-правовая база в данном случае четко указывает на то, что благотворительные пожертвования не являются доходом, во избежание возможных споров с ИФНС рекомендуем внимательнее относится к формулировке, с которой данные средства поступают на счет или в кассу организации.

Если у Вас много жертвователей, просто разместите список рекомендуемых формулировок в разделе с реквизитами счета для приема пожертвований: «Целевое пожертвование на осуществление благотворительной деятельности», «Целевое пожертвование на ведение уставной деятельности», «Целевое пожертвование на реализацию благотворительной программы «…» и т.п.