Дорогостоящее лечение: полный перечень для 3-НДФЛ

• Известно, что восстановление здоровья связано с огромными затратами.
• Российское законодательство предусматривает для своих граждан возможность получения налоговых вычетов при возникновении различных обстоятельств.
• В их число входит и дорогостоящее лечение, для которого не установлен лимит по вычету.

Условия возврата средств

Государством установлена предельная величина компенсации для всех видов социальных вычетов, в том числе и лечения, которая равна 120 тыс. руб.

Расчет суммы возврата указывается в декларации 3-НДФЛ. Ее максимальный размер не может превышать 13% от 120 тыс. руб., то есть 15600 руб.

Однако существует исключительный случай налогового возмещения. Это дорогостоящее лечение, перечень для 3-НДФЛ медицинских услуг которого утвержден Правительством.

Срочное оперативное вмешательство — повод для компенсации в 3-НДФЛ

Если курс лечебных процедур признается дорогостоящим, гражданин вправе оформить налоговый вычет со всей суммы расходов, но при определенных условиях:

1. человек, претендующий на компенсацию, в период лечения должен быть официально трудоустроен и платить налоги;
2. медицинские услуги могут быть оказаны его ближайшим родственникам, членам семьи;
3. лечебные манипуляции проводятся платно, а не по медицинскому полису;
4. они включены в перечень процедур, подлежащих компенсации;
5. клиника, осуществляющая услуги, находится на территории России;
6. учреждение, где проходило лечение, имеет полномочия на осуществление данного вида деятельности;
7. в лицензии страховой компании, с которой заключен договор ДМС, предусмотрено право на оплату медицинских услуг.

Определение вида услуг

1. Решение о том, к какой категории будут отнесены оказанные медицинские услуги, решает лечебное учреждение.

2. Что значит дорогостоящее лечение в 3-НДФЛ?
3. Существует два перечня, в соответствии с которыми определяется категория вычета:

• список видов лечения, отнесенных к дорогостоящим – обозначается кодом «2»;
• список медицинских услуг, к которым применяется стандартный вычет – кодом «1».

В специальной справке, выданной медучреждением после лечебного курса, должна быть особая отметка.

Обследование для получения компенсации за дорогостоящее лечение

Цифра «2» в справке указывает на код дорогостоящего лечения для 3-НДФЛ.

В эту категорию входят, в частности:

1. сложные формы оперативного лечения пороков развития, заболеваний крови, нервной системы, трансплантации органов или костного мозга;
2. терапевтическое или комплексное лечение онкологии, врожденных патологий, осложнений, связанных с беременностью и родами;
3. выхаживание недоношенных детей с массой до 1,5 кг;
4. применение методики ЭКО;
5. стоматологические операции по внедрению имплантов;
6. использование лазерных технологий и оборудования для искусственного кровообращения;
7. терапия тяжелых форм заболеваний у детей;
8. восстановление после ожогов со значительной площадью поражения;
9. устранение тяжелых состояний при диабете.

Особенности расчета

Сделать заявку на компенсацию гражданин вправе не только при нахождении в профильном учреждении, но и при обращении к предпринимателю, официально занимающемуся частной медицинской практикой.

Следует иметь в виду:

• сумма дорогостоящего лечения по 3-НДФЛ не может превышать годовой доход гражданина, с которого уплачивался подоходный налог;
• выплату компенсации не разрешается переносить на следующий год;
• вычет по каждому коду производится отдельно, законом не допускается их суммирование;

В тех случаях, когда расходы на дорогостоящие услуги превышают годовую заработную плату гражданина, можно вычет распределить между близкими родственниками.

Оформление вычета

Процесс оформления и получения вычета состоит из нескольких этапов.

Необходимо:

1. собрать всю документацию, подтверждающую право на компенсацию;
2. подготовить банковские реквизиты, так как выплата будет осуществляться безналичным способом;
3. пакет документов вместе с заявлением передать в отделение ФНС по месту регистрации любым из возможных вариантов;
4. подать декларацию 3-НДФЛ после окончания налогового периода — до 1 мая следующего года;
5. получить компенсацию разрешается в течение 3 лет после оплаты услуг.

Если вычет распределяется между близкими родственниками, следует:

• каждому из них подготовить комплект документов, удостоверяющих право на вычет;
• учесть те ограничения, в рамках которых возможна компенсация;
• отдельно оформить справки, соответствующие доступной величине расходов.

Проверка предоставленной документации займет три месяца. Заявитель уведомляется о вынесенном решении в течение 10 дней.

Расчет компенсации за дорогостоящее лечение

На перечисление денежных средств отводится месяц. Начиная с 2016 года, существует вариант получения вычета частями, путем ежемесячной компенсации подоходного налога, который удерживается с заработной платы.

Пакет документов

В составе документов, подготовленных к представлению в налоговую службу, должны быть:

1. справка о доходах по форме 2-НДФЛ, полученная с места работы;
2. бланк декларации 3-НДФЛ, который нужно заполнить для оформления компенсации;
3. копия лицензии клиники, в которой оказывались лечебные услуги;
4. документы об оплате медицинских процедур;
5. справка-подтверждение, что они являются дорогостоящим лечением для 3-НДФЛ;
6. при необходимости – корешок от путевки в санаторий для реабилитации;
7. дополнительные заявления, если вычет распределяется между членами семьи, и документы, подтверждающие родство;
8. рецепты на лекарства, выписанные врачом, с печатью налоговой инспекции;
9. чеки и квитанции на покупку лекарств.

*Пример — бланк формы 3-НДФЛ

Если вычет за родителей оформляют дети, нужно представить их свидетельства о рождении. Для детей, состоящих в браке, необходима справка, подтверждающая смену фамилии.

Заключение

• Каждый гражданин имеет возможность вернуть часть денежных средств, потраченных на медицинское обслуживание.
• Разобраться, какое лечение считается дорогостоящим для 3-НДФЛ, поможет перечень, утвержденный правительством.
• Сбор и заполнение необходимых документов не потребует больших временных или финансовых затрат.

Видео: Дорогостоящее лечение. Используем налоговый вычет для возврата НДФЛ

Дорогостоящее лечение: перечень для 3-НДФЛ

В нашей статье мы приводим самый полный и актуальный на 2017 год перечень дорогостоящего лечения для 3-НДФЛ. Также анализируем его значение при оплате медицинских услуг и получении налогового вычета.

Особый вычет

При заполнении 3-НДФЛ, что относится к дорогостоящему лечению, имеет огромное значение. Дело в том, что на основании одного из абзацев подп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ сумма вычета по таким медицинским услугам законом не ограничена.

Таким образом, пациент имеет право заявить такую сумму дорогостоящего лечения в 3-НДФЛ, которую потратил на соответствующие медицинские манипуляции.

Важный момент: заявить в 3-НДФЛ вычет на дорогостоящее лечение можно при прохождении его не только в профильных организациях, но и у предпринимателей, которые официально ведут медицинскую практику.

Также см. «Социальные вычеты по НДФЛ в 2016 году: на что можно рассчитывать».

Декларация

Начинать заполнение 3-НДФЛ за дорогостоящее лечение имеет смысл только при наличии специальной справки из медицинского учреждения со специальной пометкой (утв. приказом Минздрава РФ № 289, МНС РФ № БГ-3-04/256 от 25.07.2001):

Обратите внимание в этой справке на поле код услуги. Дорогостоящее лечение в 3-НДФЛ есть основание заявлять только, когда стоит значение «2». Если «1», значит, право на вычет за лечение ограничено стандартной суммой в 120 000 рублей.

От того, какой код стоит в данной справке, вы будете понимать обычное лечение или дорогостоящее лечение в 3-НДФЛ можно заявить. То есть реальная сумма, которую вы заплатили, значения не имеет.

Указывать дорогостоящее лечение в декларации 3-НДФЛ довольно просто. Для этой цели предназначена строка 110 Листа Е1 (см. рисунок ниже). Особых правил ее заполнения не существует. Поэтому оформить образец 3-НДФЛ на дорогостоящее лечение обычно не вызывает затруднений.

Также см. «Как заполнить 3-НДФЛ на лечение за 2016 год».

Перечень

На 2017 год, что относится к дорогостоящему лечению в 3-НДФЛ, перечислено в постановлении Правительства РФ от 19 марта 2001 года № 201. Вот полный перечень:

№Вид лечения

1	Хирургическое лечение врожденных аномалий (пороков развития)
2	Хирургическое лечение тяжелых форм болезней системы кровообращения, включая операции с использованием аппаратов искусственного кровообращения, лазерных технологий и коронарной ангиографии
3	Хирургическое лечение тяжелых форм болезней органов дыхания
4	Хирургическое лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата, в том числе с использованием эндолазерных технологий
5	Хирургическое лечение тяжелых форм болезней нервной системы, включая микронейрохирургические и эндовазальные вмешательства
6	Хирургическое лечение осложненных форм болезней органов пищеварения
7	Эндопротезирование и реконструктивно-восстановительные операции на суставах
8	Трансплантация органов (комплекса органов), тканей и костного мозга
9	Реплантация, имплантация протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов
10	Реконструктивные, пластические и реконструктивно-пластические операции
11	Терапевтическое лечение хромосомных нарушений и наследственных болезней
12	Терапевтическое лечение злокачественных новообразований щитовидной железы и других эндокринных желез, в том числе с использованием протонной терапии
13	Терапевтическое лечение острых воспалительных полиневропатий и осложнений миастении
14	Терапевтическое лечение системных поражений соединительной ткани
15	Терапевтическое лечение тяжелых форм болезней органов кровообращения, дыхания и пищеварения у детей
16	Комбинированное лечение болезней поджелудочной железы
17	Комбинированное лечение злокачественных новообразований
18	Комбинированное лечение наследственных нарушений свертываемости крови и апластических анемий
19	Комбинированное лечение остеомиелита
20	Комбинированное лечение состояний, связанных с осложненным течением беременности, родов и послеродового периода
21	Комбинированное лечение осложненных форм сахарного диабета
22	Комбинированное лечение наследственных болезней
23	Комбинированное лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата
24	Комплексное лечение ожогов с площадью поражения поверхности тела 30 процентов и более
25	Виды лечения, связанные с использованием гемо- и перитонеального диализа
26	Выхаживание недоношенных детей массой до 1,5 кг
27	Лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона

Заметим, что данный перечень за последние более чем 10 лет не претерпел серьезных изменений. Поэтому рассчитывать на появление в нём новых позиций особо не приходится.

А как же стоматология?

Один из самых популярных вопросов – входит ли в перечень дорогостоящего лечения для 3-НДФЛ стоматология? Оказывается – да. А именно – ТОЛЬКО операция по имплантации зубных протезов.

Иное зубопротезирование (т. н. стоматология ортопедическая) имеет код услуги «1». То есть верхний предел вычета составляет 120 000 рублей вместе с иными социальными вычетами в налоговом периоде.

Эти выводы подтверждают письма Минздравсоцразвития России от 07 ноября 2006 года № 26949/МЗ-14 и от 08 ноября 2011 № 26-3/378332-2065.

Перечень дорогостоящего лечения для налогового вычета. Список видов лечения для 3-НФДЛ

Налоговый вычет за дорогостоящее лечение не имеет лимита. То есть сколько денег потратили, от этой суммы вы можете вернуть себе 13 процентов. Из этой статьи вы узнаете, какие виды лечения для налогового вычета относятся к дорогостоящим, где посмотреть полный перечень дорогостоящих операций и как не ошибиться в том, какой вид лечения был оказан.

Налогия

Статьи

Чтобы точно узнать, к какому виду относится лечение, за которое вы заплатили, запросите в клинике или больнице специальный документ — справку об оплате медуслуг. В справке будет указан код, который указывает на вид лечения:

Код в справке	Что подтверждает
«01»	обычное лечение, которое не входит в перечень дорогостоящих (лимит налогового вычета по нему ограничен 120 000 руб. в год) (п.2 ст. 219 НК РФ)
«02»	дорогостоящее лечение из специального перечня (без лимита суммы вычета) (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ)

Если вы лечились, но при этом не имели дохода, с которого уплачивали налог по ставке 13%, то за это время вы не можете оформить возврат — вам фактически нечего возвращать.

Важно! С 2021 г. можно получить возврат налога, уплаченного по ставке 13% только с определенного дохода. Так, помимо официальной зарплаты (по трудовым и гражданско-правовым договорам), возврат можно оформить с дохода от оказания различных услуг, от сдачи имущества в аренду, от продажи и получения в дар имущества (кроме ценных бумаг) и с некоторых других доходов.

В зависимости от того, какой код указан в справке об оплате медуслуг, сумма возврата считается по-разному:

1. По коду «01» — медуслуги обычные, не входят в перечень дорогостоящих, максимальная сумма возврата подоходного налога составит 15 600 руб., т.к. действует лимит в 120 000, а вернуть можно 13% от лимита.
2. По коду «02» — дорогостоящие медуслуги из специального перечня, вычет по ним не ограничен (без лимита). Потратили, например, 500 000 руб., вернуть сможете 65 000 руб. (500 000 *13%),

Помните, что сумма возврата ограничена той суммой, что вы заплатили в качестве налога со своего дохода.

Еще бывают такие случаи, когда пациент лечился в разных клиниках и в каждом учреждении он получил свою справку с разным кодом. Например, сдавали анализы в одной клинике и получили справку по виду медуслуг 01 (обычный вид лечения), а саму операцию делали в другой клинике — есть справка с видом медуслуг 02 (лечение дорогостоящее).

Если у вас есть две справки с разными кодами, то вы можете вернуть ранее уплаченный налог по каждой из них. Оплата дорогостоящего лечения не отменяет ваше право на получение вычета по обычному виду лечения. Но рассчитывать размер вычета нужно будет по каждой справке отдельно.

Пример

Сидоров в 2019 году оплатил своей жене процедуру ЭКО стоимостью 450 000 руб. — это дорогостоящие медицинские услуги. В справке указан код «02». Значит, он может вернуть себе ранее уплаченный НДФЛ в размере 13% от всех расходов на эту операцию, то есть 58 500 руб. (450 000 руб *13%).

Важно! Справка об оплате медуслуг будет нужна обязательно — это один из основных документов для оформления вычета за дорогостоящее лечение. Если вам такую справку не дали — запросите ее сами.

Перечень дорогостоящих видов лечения без ограничения лимита утверждается отдельным постановлением Правительства. Этот перечень периодически пересматривается.

С 2021 года действует новое постановление — от 08.04.2020 № 458.

В новом приказе среди дорогостоящих видов значатся такие, как:

• 1. Медицинские услуги по ортопедическому лечению населения с врожденными и приобретенными дефектами зубов, зубных рядов, альвеолярных отростков, челюстей с опорой на зубные имплантаты при отсутствии условий для традиционного зубного протезирования (значительная атрофия или дефекты косной ткани челюстей).
• 2. Медицинские услуги, оказанные в рамках высокотехнологичной медицинской помощи в соответствии с перечнем видов высокотехнологичной медицинской помощи.
• 3. Медицинские услуги по лечению бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения.
• 4. Медицинские услуги, оказываемые в рамках паллиативной медицинской помощи, предусматривающие использование на дому медицинских изделий, предназначенных для поддержания функций органов и систем организма человека.

Чтобы не разбираться в перечне сложных медицинских терминов, смотрите вид лечения в справке об оплате медуслуг. Код ставят только в медицинском учреждении и врачи сверяются с этим перечнем.

За сколько лет можно получить вычет за лечение

Вычет за лечение (включая дорогостоящие медуслуги) имеет свой “срок давности”. Вы можете подать документы и заявить на возврат налога не позднее 3 лет с года, в котором вы оплатили медуслуги.

То есть если с момента оплаты как дорогостоящих, так и обычных процедур прошло 3 года и более, то налоговый возврат вы оформить не сможете.

Пример

Семья Орловых в 2018 г. оплатила для мужа дорогостоящий вид операции, но потом потребовалась еще одна операция, которую сделали в 2020 году. Орловы не получали вычет за первую операцию за 2018 г.

и решили собрать документы на вычет только в 2022 году, чтобы сразу получить возврат налога за обе операции. Но так как в 2022 году можно подать декларацию на вычет только за 2021, 2020 и 2019 годы, то в инспекции отказали Орловым в вычете за 2018 год.

Супруги смогли получить возврат за вторую операцию, которую делали в 2020 году.

Налоговый вычет вы имеете право получить только 1 раз в год. Но общее количество обращений за вычетом в течение всей жизни не ограничено.

Пример

Иванов в 2021 году оплачивал установку зубных имплантов. Импланты относят к дорогостоящему виду медуслуг — это подтверждает выданная справка с кодом «02». Сумма расходов на дорогостоящее лечение по договору — 350 000 руб. При этом его годовой доход — 600 000 руб.

, с этого дохода он заплатил в бюджет НДФЛ в сумме 78 000 руб. Иванов получил возврат НДФЛ в сумме 45 500 руб (350 000 руб. * 13%).

Он может вернуть остаток уплаченного налога в сумме 32 500 руб (78 000 — 45 500) из бюджета, если в этом же году у него были иные расходы, по которым можно получить другой вычет.

Какие документы нужны, чтобы оформить возврат по дорогостоящему лечению?

Оформить возврат налога за дорогостоящее лечение можно двумя способами:

Куда обращаться	Как придут деньги
в налоговую инспекцию по месту регистрации (прописки)	сумму возврата вам перечислят по реквизитам счета, которые вы укажете в заявлении на возврат налога
к работодателю	тогда бухгалтерия не будет с вас удерживать ндфл, и вы получите зарплату в большем размере

Документы для получения налогового вычета через инспекцию:

• декларация по форме 3-НДФЛ (вместе с заявлением на возврат налога, которое с 2021 г. входит в форму декларации);
• справка о доходах по форме 2-НДФЛ;
• чеки, квитанции и платежки, подтверждающие расходы;
• справка об оплате медуслуг с кодом “02”, в которой подтверждается сумма расходов на дорогостоящие медуслуги;
• договор с клиникой на лечение;
• копия лицензии клиники на оказание медицинских услуг;
• копия документа, подтверждающего родство, если вы возвращаете себе часть подоходного налога за родителей, детей, супруга.

Все документы вам нужно подать в инспекцию и дождаться окончания проверки, только потом деньги перечислят вам на счет (срок проверки и перечисления денег — 4 месяца).

Документы для получения налогового вычета через работодателя

Для того чтобы получить возврат на работе, вам нужно собрать те же документы (кроме декларации и справки 2-НДФЛ), передать в ИФНС и дождаться окончания проверки.

В этом способе проверка будет идти быстрее — всего 1 месяц, а потом налоговая сама передаст вашему работодателю уведомление о подтверждении права на вычет.

Затем работодатель перестанет удерживать с вашей зарплаты подоходный налог.

Частые вопросы

Как заполнить декларацию, если у меня две справки с разными кодами?

+

Если вы получили две справки с разными кодами, то в декларации указывайте сумму затрат в соответствующих строках по каждой из справок.

Можно ли оформить возврат подоходного налога на работе по расходам 2020 года?

+

Нет. Вычет на работе по расходам 2020 г. вы получить не сможете. За прошлые периоды налоговый возврат можно получить только через налоговую инспекцию (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Когда нужно подавать документы на социальный вычет на дорогостоящее лечение в ИФНС?

+

Для оформления вычета через инспекцию, документы нужно подавать в следующем календарном году после года, в котором вы оплачивали медуслуги.

На кого оформлять платежные документы, если я хочу получить вычет за лечение отца?

+

Чтобы вы без проблем получили возврат, мы рекомендуем оформлять договор и платежные документы именно на вас, как на получателя вычета. То есть именно от вашего имени должна быть оплата за медуслуги.

Публикуем только проверенную информацию

Получайте максимальные вычеты!

Получить

Дорогостоящее лечение: перечень для 3-НДФЛ. Что относится к дорогостоящему лечению для налогового вычета?

Иногда приходится оплачивать лечение, которое может стоить достаточно дорого. Но есть возможность вернуть часть потраченных средств, получив налоговый вычет за лечение.

В налоговые органы необходимо представить пакет документов, в том числе справку об оплате медицинских услуг, другие документы для 3 НДФЛ.

Перечень дорогостоящего лечения позволяет определить, какое лечение является дорогостоящим и вернуть бОльшую сумму налога, чем при обычном лечении.

Итак, ответим на вопрос:

Что относится к дорогостоящему лечению для налогового вычета?

Не каждое лечение, которое дорого стоит, включено в перечень дорогостоящего лечения для 3 НДФЛ (налогового вычета) (см. список дорогостоящего лечения ниже). Почему важно знать, чем отличается дорогостоящее лечение от лечения при возврате НДФЛ?

Лечение и дорогостоящее лечение в декларации: в чем разница?

Налоговый кодекс РФ (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ) указывает, что сумма налогового вычета зависит от того, относится ли лечение к дорогостоящему или нет.

• Дорогостоящие виды лечения (по перечню). Размер вычета на дорогостоящее лечение принимается в сумме фактически произведенных расходов. Т.е. вернуть можно 13 % от суммы расходов на дорогостоящее лечение (но ограничиваясь суммой удержанного за год НДФЛ)
• Обычное лечение (медицинские услуги). Утвержден лимит по сумме налогового вычета – не более 120000 руб. (т.е. вернуть можно максимум 13 % от 120000 руб. — 15600 руб.).
• Конкретная сумма возврата налога рассчитывается в декларации 3 НДФЛ.

• При оплате дорогостоящего лечения заполняется графа «Сумма расходов по дорогостоящим видам лечения», а если лечение не дорогостоящее заполняется поле «Сумма, уплаченная за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения) и лекарственные препараты для медицинского применения».
• Таким образом, разница дорогостоящего лечения и лечения состоит в размере налогового вычета и соответственно суммы возврата налога.
• Как определить дорогостоящее лечение или нет для возврата налога

Существуют два перечня: со списком дорогостоящих видов лечения для налогового вычета и списком медицинских услуг. Сотрудник медицинской организации, заполняющий справку об оплате медицинских услуг, сверяется с данными перечнями и выбирает соответствующий код услуги 1 или код услуги 2.

Перечень дорогостоящего лечения для 3 НДФЛ (см. ниже) и перечень медицинских услуг утверждены Постановлением Правительства РФ от 8 апреля 2020 г. № 458  — с 2021 года (Постановлением Правительства России от 19 марта 2001 г. № 201 — до 2021 года).

Таким образом, становится понятно, как определить, что относится к дорогостоящему лечению. Главное не с какой суммы дорогостоящее лечение будет становиться дорогостоящим, а присутствие его в Перечне дорогостоящего лечения (для 3 НДФЛ).

Код дорогостоящего лечения для налоговой

Дорогостоящему лечению соответствует код услуги 2. Код 2 в справке об оплате медуслуг (образец) подтверждает, что Вы оплатили именно дорогостоящее лечение. Перечень для 3-НДФЛ поможет Вам определить, правильный ли код услуги был выбран сотрудником медицинской организации.

.

Если лечение дорогостоящее, то можно получить налоговый вычет в размере стоимости лечения и вернуть 13 % от потраченной суммы

1. Определим, какое лечение относится к дорогостоящему лечению.
2. Дорогостоящее лечение, перечень для 3 НДФЛ (получения налогового вычета на лечение) до 2021 года:

1. Хирургическое лечение врожденных аномалий (пороков развития).
2. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней системы кровообращения, включая операции с использованием аппаратов искусственного кровообращения, лазерных технологий и коронарной ангиографии.
3. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней органов дыхания.
4. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата, в том числе с использованием эндолазерных технологий.
5. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней нервной системы, включая микронейрохирургические и эндовазальные вмешательства.
6. Хирургическое лечение осложненных форм болезней органов пищеварения.
7. Эндопротезирование и реконструктивно-восстановительные операции на суставах.
8. Трансплантация органов (комплекса органов), тканей и костного мозга.
9. Реплантация, имплантация протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов.
10. Реконструктивные, пластические и реконструктивно-пластические операции.
11. Терапевтическое лечение хромосомных нарушений и наследственных болезней.
12. Терапевтическое лечение злокачественных новообразований щитовидной железы и других эндокринных желез, в том числе с использованием протонной терапии.
13. Терапевтическое лечение острых воспалительных полиневропатий и осложнений миастении.
14. Терапевтическое лечение системных поражений соединительной ткани.
15. Терапевтическое лечение тяжелых форм болезней органов кровообращения, дыхания и пищеварения у детей.
16. Комбинированное лечение болезней поджелудочной железы.
17. Комбинированное лечение злокачественных новообразований.
18. Комбинированное лечение наследственных нарушений свертываемости крови и апластических анемий.
19. Комбинированное лечение остеомиелита.
20. Комбинированное лечение состояний, связанных с осложненным течением беременности, родов и послеродового периода.
21. Комбинированное лечение осложненных форм сахарного диабета.
22. Комбинированное лечение наследственных болезней.
23. Комбинированное лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата.
24. Комплексное лечение ожогов с площадью поражения поверхности тела 30 процентов и более.
25. Виды лечения, связанные с использованием гемо- и перитонеального диализа.
26. Выхаживание недоношенных детей массой до 1,5 кг.
27. Лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона.

Перечень дорогостоящих видов лечения с 2021 года

1. Медицинские услуги по ортопедическому лечению населения с врожденными и приобретенными дефектами зубов, зубных рядов, альвеолярных отростков, челюстей с опорой на зубные имплантаты при отсутствии условий для традиционного зубного протезирования (значительная атрофия или дефекты косной ткани челюстей).
2. Медицинские услуги, оказанные в рамках высокотехнологичной медицинской помощи в соответствии с перечнем видов высокотехнологичной медицинской помощи, содержащим в том числе методы лечения и источники финансового обеспечения высокотехнологичной медицинской помощи, предусмотренным Программой государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи.
3. Медицинские услуги по лечению бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона, включая криоконсервацию эмбрионов, гамет (ооцитов, сперматозоидов), использование донорских ооцитов, донорской спермы, донорских эмбрионов, суррогатного материнства в части проведения программы экстракорпорального оплодотворения, а также преимплантационной генетической диагностики.
4. Медицинские услуги, оказываемые в рамках паллиативной медицинской помощи, предусматривающие использование на дому медицинских изделий, предназначенных для поддержания функций органов и систем организма человека.

Что считается дорогостоящим лечением при заполнении декларации

Теперь Вы знаете, что такое дорогостоящее лечение для 3 НДФЛ. При заполнении декларации расходы, указанные в справках об оплате медицинских услуг по коду услуги 2, необходимо отразить в соответствующей графе декларации 3-НДФЛ («Сумма расходов по дорогостоящим видам лечения»).

Не каждое дорогое лечение считается дорогостоящим

Перечень дорогостоящих видов лечения для налогового вычета достаточно длинный, но в него входят далеко не все дорогие медицинские услуги. Так, например, в стоматологии в список дорогостоящего лечения включены немногие виды лечения зубов.

ЭКО относится к дорогостоящему лечению. Его включение в перечень дорогостоящего лечения в 2007 году оправдан всё более частыми случаями бесплодия и дороговизной процедур ЭКО.

Перенос вычета по дорогостоящему лечению

В том случае, если уплаченная сумма дорогостоящего лечения по Перечню превышает полученную за год зарплату, может возникнуть вопрос о возможности переноса вычета по дорогостоящему лечению на следующий год. Но Налоговый кодекс не допускает переносить оставшуюся сумму социального налогового вычета на последующие годы.

В данном случае (когда зарплаты не хватает для получения всей суммы налогового вычета) возможно распределить вычет на лечение между супругами.

В заключении хотелось бы отметить, что ответ на вопрос «что относится к дорогостоящему лечению» даёт медицинское учреждение, где Вы оплатили лечение. При этом сумма лечения неважна, а важно, что оплаченные медицинские услуги включены в перечень дорогостоящего лечения для 3 НДФЛ и в справке для налоговой указан код дорогостоящего лечения для налоговой – 2.

• Опубликовал:
• Раленко Антон Андреевич.
• Москва 2018.

Инструкция: возврат НДФЛ при оплате материалов для дорогостоящего лечения

Разъяснения ФНС касаются налогового вычета по расходам на лечение. Его могут использовать резиденты РФ, которые платят за анализы, операции, обследования и лекарства. Они могут уменьшить свой доход при расчете НДФЛ — налоговая база уменьшится и появится переплата, которую можно вернуть из бюджета.

Этот вид социального вычета можно получить при оплате медицинских расходов за себя, супруга, родителей и детей. При условии, что доходы облагаются НДФЛ по ставке 13%. Налог вернут с суммы, которая фактически уплачена за год, но с учетом лимита — 120 000 Р в год. То есть при покупке антибиотиков, оплате анализов крови и лечения зубов можно вернуть максимум 13% от лимита — 15 600 рублей.

При оплате дорогостоящего лечения нет ограничения по сумме вычета. Вот что это значит.

С точки зрения лимита расходов лечение делится на два вида:

1. Обычное — это анализы, приемы, лекарства и процедуры, за которые возвращают налог с учетом ограничения. НДФЛ за такое лечение можно вернуть только по расходам в пределах 120 000 Р. Это, например, анализ крови на сахар, прием платного окулиста, удаление зуба у ребенка или таблетки от давления для мамы. Даже если таких расходов у человека на 150 000 Р в год, вычет составит 120 000 Р, а налог к возврату — максимум 15 600 Р.
2. Дорогостоящее — это виды лечения из специального перечня. Например, при тяжелых заболеваниях нервной системы, замене суставов, выхаживании недоношенных детей, врожденных пороках или ЭКО. При их оплате налог возвращают без учета лимита. Его просто нет: сколько оплачено, столько и можно заявить к вычету. Если операция обошлась в 300 000 Р, за год можно вернуть 13% от всей суммы — то есть 39 000 Р.

Вид лечения определяет медицинская организация: платная клиника, стоматологический кабинет или больница. Они указывают в справке код: «1» — для обычного лечения, «2» — для дорогостоящего.

Если вы потратили на лечение зубов 300 тысяч рублей за год, это не значит, что с точки зрения вычета лечение дорогостоящее. Дорогие циркониевые виниры — это обычное лечение, при оплате которого НДФЛ возвращают в пределах 15 600 рублей в год.

Хотя лечение зубов обошлось почти в 100 тысяч рублей, дорогостоящим для вычета оно не считается

Если в справке стоит код «2», то лечение дорогостоящее и лимита для вычета нет. Такие расходы в декларации нужно указывать в отдельной строке. Налог вернут со всей потраченной суммы.

Для дорогостоящего лечения в декларации есть отдельное поле. Сумму в этой строке нужно подтвердить справкой с кодом «2»

Бывает так, что операцию из списка дорогостоящего лечения делают за счет бюджета. Например, операцию по замене сустава пожилой маме делают по полису ОМС, но сам эндопротез — за деньги, потому что в больнице нет нужной конструкции. Или кардиостимулятор отцу установят бесплатно, но его придется купить. То есть услуги больницы бесплатные, но материалы — за свой счет.

В таких случаях дорогостоящее лечение налогоплательщику ничего не стоит, у него нет затрат на саму операцию. И хотя она в списке правительства, но вычет заявить нельзя: для этого нужны фактические расходы.

Зато можно вернуть налог со стоимости материалов для дорогостоящего лечения — то есть 13% от тех сумм, что потрачены на эндопротезы, кардиостимуляторы, стенты или искусственный хрусталик. Ограничения по сумме тоже не будет. ФНС объясняла это еще в 2006 году, а недавно подтвердила свою позицию.

Чтобы вернуть 13% от стоимости материалов для дорогостоящего лечения, нужно приложить к декларации пакет документов. Одних только чеков на оплату стентов или протезов недостаточно. Вот полный список документов для подтверждения права на вычет:

1. Справка об оплате медицинских услуг с кодом «2». Она подтверждает, что лечение дорогостоящее. Если операция была бесплатной, в справке нужно написать, что стоимость лечения — 0 рублей.
2. Выписка, которая подтверждает, что для дорогостоящего лечения конкретного человека нужны именно эти материалы и их назначил врач.
3. Платежные документы на оплату материалов: выписки из банка, чеки, квитанции.

Справку можно взять даже через год после операции, чеки получите при оплате материалов, а вот выписку дадут сразу по окончании лечения — и потом изменить ее будет проблематично.

Врач может не написать там о назначении конкретных материалов, а без этого вычет не дадут.

Следите, чтобы нужная информация была в документах, иначе не получится доказать, что протез или имплантат вы купили именно для этой операции и именно себе или своему родственнику.

Есть два способа вернуть НДФЛ с помощью социального вычета. Они одинаково работают для обычного и дорогостоящего лечения.

Через работодателя — в текущем году. Для этого нужна справка о праве на вычет. Ее сделают в налоговой в течение 30 дней — по заявлению. Декларация не нужна.

Заявление можно подать сразу после оплаты операции и материалов — в том же году, когда были расходы.

Когда налоговая подтвердит право на вычет, справку нужно отнести в бухгалтерию на работе: там перестанут удерживать НДФЛ и отдадут 13% от стоимости лечения вместе с очередной зарплатой.

Вычет в размере стоимости материалов для бесплатной операции из списка дорогостоящего лечения можно заявить в течение трех лет. В 2019 году можно подать декларацию и вернуть налог за 2018, 2017 и 2016 годы. Например, если в 2016 году маме или супругу сделали операцию за счет бюджета, но протез пришлось купить за свои деньги, а о вычете узнали только сейчас, еще не поздно вернуть налог.

Перечень медицинских услуг, по которым можно получить вычет по НДФЛ, изменится

Перечень медицинских услуг, по которым можно получить вычет по НДФЛ, изменится

С 1 января 2021 года будет расширен перечень медицинских услуг, по которым можно получить социальный вычет по НДФЛ. В обновленный список войдут, в частности, медицинская эвакуация и паллиативная медпомощь.

Также дополнен список дорогостоящих видов лечения. Перечни платных медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения, по расходам на которые можно заявить вычет, утверждены постановлением Правительства РФ от 08.04.

20 № 458.

Напомним, что вычет на лечение могут получить граждане, которые оплатили собственное лечение, а также лечение супруга (супруги), родителей, детей (подопечных) в возрасте до 18 лет (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Вычет предоставляется в сумме, уплаченной за медицинские услуги, которые были оказаны медицинскими организациями и предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ.

Существует ограничение по размеру вычета на лечение — не более 120 000 рублей за год (в совокупности с другими видами социальных вычетов; п. 2 ст. 219 НК РФ). Данное ограничение не распространяется на дорогостоящие виды лечения.  В действующий перечень медицинских услуг входят услуги:

• по диагностике и лечению при оказании населению скорой медицинской помощи;
• по диагностике, профилактике, лечению и реабилитации при оказании амбулаторно-поликлинической и стационарной медицинской помощи;
• по диагностике, профилактике, лечению и реабилитации при оказании медпомощи в санаторно-курортных учреждениях;
• по санитарному просвещению, оказываемые населению (постановление Правительства РФ от 19.03.01 № 201).

Согласно постановлению Правительства № 458, со следующего года вычет можно будет заявить, в том числе, по расходам на услуги специализированной помощи (за исключением высокотехнологичной), паллиативной помощи в амбулаторных и стационарных условиях (за некоторым исключением), услуги по медицинской эвакуации.

В обновленный перечень дорогостоящих видов лечения включены:

• ортопедическое лечение зубов, челюстей с опорой на зубные имплантаты (при отсутствии условий для традиционного зубного протезирования);
• лечение бесплодия методом ЭКО;
• услуги, оказанные в рамках высокотехнологичной медицинской помощи в соответствии с перечнем, предусмотренным Программой государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи;
• паллиативная помощь, предусматривающая использование на дому медицинских изделий для поддержания функций органов и систем организма человека.

Бесплатно подготовить и сдать новую форму 3‑НДФЛ через интернет В закладки Поделиться 4 533