Возврат денежных средств по транспортным расходам

Доставка товаров до покупателя возможна как за его счет, так и за счет продавца. В данной статье мы рассмотрим особенности учета транспортных расходов у продавца при реализации им товаров, доставка осуществляется за его счет.

Вы узнаете:

• каким документом в 1С отражаются затраты на доставку товаров до покупателя, если доставку осуществляет сторонний перевозчик;
• какую выбрать статью затрат для транспортных расходов;
• как принять к вычету НДС по транспортным расходам;
• как отразить оплату перевозчику.

Пошаговая инструкция

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

Организация заключила с покупателем ООО «Архитектурная мастерская» Договор на реализацию офисной мебели на сумму 354 000 руб. (в т. ч. НДС 18%). По условиям договора доставка осуществляется за счет продавца и входит в стоимость товаров.

Для этого Организацией был заключен договор с перевозчиком ООО «МТК Линия» на транспортировку реализуемого товара до склада покупателя.

11 октября товар доставлен и принят покупателем. Стоимость доставки составила 2 360 руб. (в т. ч. НДС 18%).

12 октября Организация погасила задолженность перед перевозчиком.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Начало примера смотрите в публикациях:

Отражение в учете услуг по доставке товаров до покупателя

Нормативное регулирование

Организации, занимающиеся оптовой, мелкооптовой и розничной торговлей, формируют расходы на реализацию с учетом следующих особенностей:

• в БУ затраты на доставку товара до покупателя, осуществленную сторонним перевозчиком, относят на расходы по обычным видам деятельности (расходы на продажу товара) и учитывают на счете 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» (план счетов 1С, п. 5, 7 ПБУ 10/99);
• в НУ такие расходы учитывают в составе косвенных (прочих) расходов, связанных с производством и реализацией, и полностью относят в уменьшение налоговой базы текущего периода (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 2 ст. 253 НК РФ, ст. 320 НК РФ).

Доставка товара до покупателя с привлечением стороннего перевозчика сопровождается оформлением транспортной накладной (ТН), являющейся подтверждением заключения договора перевозки груза (ст. 785 ГК РФ), с учетом следующих особенностей:

А как быть, если Продавец доставляет товар до покупателя собственным транспортом?

Необходимость в ТН возникает, только если перевозку товаров до покупателя осуществляет сторонняя организация. Если перевозка реализованных товаров осуществляется собственным транспортом, то ТН составлять не нужно: достаточно правильно оформленного путевого листа.

Затраты на транспортировку в учете продавца в данном случае будут являться расходами по обычным видам деятельности и учитываться как в составе общехозяйственных расходов по Дт 26 (в учете неторговых организаций) или в составе коммерческих расходов по Дт 44 (в учете торговых организаций).

Учет в 1С

• Учет затрат на доставку товаров до покупателя, осуществляемую сторонним перевозчиком, отражается документом Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги (акт) в разделе Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные).
• 
• В документе указывается:

• Акт № _ от _ — дата и номер первичного документа;
• от — дата подписания акта;
• Контрагент — наименование перевозчика;
• Договор — документ, по которому ведутся расчеты с перевозчиком, Вид договора — С поставщиком.
• Счета учета:
  • Счет затрат — 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность».
  • Статьи затрат — статья затрат на доставку товаров до покупателя. Выбирается из справочника Статьи затрат, Вид расхода — Прочие расходы.

Статья затрат по отражению транспортных расходов до покупателя должна иметь Вид расхода — Прочие расходы, а не Транспортные расходы.

Вид расхода Транспортные расходы используется только если учетной политикой установлено, что транспортные расходы при приобретении товаров включаются в состав прямых расходов. Этот Вид расхода запускает ежемесячное списание транспортных расходов по формуле среднего процента в операции Закрытие счета 44 «Издержки обращения» в процедуре Закрытие месяца.

Подробнее Транспортные расходы при приобретении товаров учитываются отдельно

• Счет учета НДС — 19.04 «НДС по приобретенным услугам».

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 44.01 Кт 60.01 — учет затрат на доставку до покупателя;
• Дт 19.04 Кт 60.01 — принятие к учету НДС.

Регистрация СФ поставщика

НДС принимается к вычету при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ):

• услуги приобретены для деятельности, облагаемой НДС;
• в наличии — правильно оформленный СФ (УПД);
• услуги приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ).

1. Для регистрации входящего счета-фактуры от перевозчика необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажать кнопку Зарегистрировать. PDF
2. 
3. Если в документе установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, то при его проведении будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 68.02 Кт 19.04 — принятие НДС к вычету.

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок. PDF

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма вычета отражается:

В Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF

• сумма НДС, принятая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

• счет-фактура полученный, код вида операции «01».

Перечисление оплаты перевозчику

В момент принятия к учету транспортных расходов на доставку товара до покупателя образовалась кредиторская задолженность перед перевозчиком по Кт 60.01. Погашение этой задолженности оформляется документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки — Списание.

В документе указывается:

• Сумма — сумма оплаты, согласно выписке банка.

Изучить подробнее Оплата поставщику (постоплата)

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 60.01 Кт 51 — погашение задолженности перед перевозчиком.

Признание транспортных затрат в полном объеме в составе расходов на продажу в конце месяца

При закрытии каждого месяца издержки обращения на счете 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» списываются полностью в Дт счета 90.07.1 «Расходы на продажу по деятельности с основной системой налогообложения»(план счетов 1С).

Для того чтобы транспортные расходы отразились в составе расходов на продажу по счету 90.07.1, необходимо запустить процедуру Закрытия месяца операция Закрытие счета 44 «Издержки обращения» в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 90.07.1 Кт 44.01 — признание транспортных затрат в составе расходов на продажу.

Контроль

Осуществить проверку списания транспортных расходов можно с помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» в разделе Отчеты – Стандартные отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету.

• На конец отчетного периода (октябрь) не должно быть конечного сальдо по статье затрат Расходы на доставку до покупателя.
• Из отчета Оборотно-сальдовая ведомость видно, что все транспортные расходы на доставку товара до покупателя списаны в полном объеме и по БУ и по НУ, следовательно, операция по отражению расходов на доставку товаров до покупателя отражена верно.

Декларация по налогу на прибыль

В Декларации по налогу на прибыль затраты на доставку товаров до покупателя отразятся в составе косвенных расходов: PDF

• Лист 02 Приложение N 2 стр. 040 «Косвенные расходы — всего».

Проверьте себя! Пройдите тест на эту тему по ссылке >>

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Компенсация ГСМ в 2020 году: кому, что и как компенсировать

Для начала разберемся подробнее, компенсация ГСМ — что это и почему работодатель обязан возместить такие расходы. Должностные обязанности целого ряда работников, таких, как курьеры, бухгалтеры, руководители, сопряжены с частыми разъездами. Компенсация ГСМ сотрудникам, использующим личный транспорт, в обязательном порядке выплачивается работодателем (ст. 188 ТК РФ).

Если служащий имеет разъездной характер работы, но при этом в учреждении отсутствуют собственные автосредства, он вправе воспользоваться личным транспортом для исполнения своих должностных обязанностей.

Компенсация расходов на бензин сотруднику производится при соблюдении следующих условий:

1. Руководитель согласовал факт использования личного транспорта.
2. Расходы по эксплуатации автосредства в рабочих целях подтверждены надлежащими документами (путевые листы, чеки с заправочных станций и проч.).
3. Возмещение издержек может получить только штатный работник предприятия.

Как оформлять

Для корректного ведения учета компенсация за бензин сотруднику должна быть оформлена документально. Все детали возмещения надлежит закрепить в дополнительном соглашении к трудовому договору работника.

Далее в учреждении создается приказ руководства, в котором отражаются работы или должностные обязанности, в соответствии с которыми производится компенсация бензина сотрудникам, причины использования личного автотранспортного средства, а также виды издержек, возмещаемых служащим.

После согласования компенсирования издержек работник оформляет и передает в бухгалтерию заявление на соответствующее возмещение.

Бухгалтерский учет и проводки

Возмещение затрат производится в отношении любого сотрудника предприятия, использующего личное авто с целью исполнения своих служебных обязанностей. Учет расходов осуществляется в разрезе должности, трудовой деятельности конкретного работника. В бухучете издержки на горюче-смазочные материалы относятся к общехозяйственным либо коммерческим расходам.

Компенсация ГСМ, проводки:

• Дт 20, 25, 26, 44 Кт 73 — начисление и принятие к учету расходов по суммам возмещения на ГСМ;
• Дт 73 Кт 50, 51 — сотруднику возмещены суммы затрат на ГСМ наличными (на расчетный счет).

Максимальный размер выплат для легкового транспорта установлен нормами ПП РФ № 92 от 08.02.2002 и Налоговым кодексом РФ (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Нормативы варьируются в зависимости от объема двигателя в следующих пределах:

• для двигателя объемом до 2000 см³ — 1200 рублей;
• для двигателя объемом, превышающим 2000 см³, — 1500 рублей.

Если служащий использует грузовое транспортное средство, компенсация производится в полном размере величины издержек.

Налогообложение

Согласно действующим нормативно-правовым актам, на возмещение расходов ГСМ, произведенных с целью исполнения сотрудником служебных обязанностей, не начисляются ни Налог на доходы физических лиц (п. 3 ст. 217 НК РФ), ни страховые взносы (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Порядок возмещения транспортных расходов покупателем

Возмещение транспортных расходов покупателем предполагает покрытие затрат на транспортировку товара за счет средств покупателя. Порядок документального оформления и учета возмещаемых транспортных затрат зависит от нескольких факторов, о которых мы расскажем в нашей статье.

Договором поставки может быть предусмотрено несколько вариантов возмещения транспортных расходов покупателем. Для наглядности мы представили их в форме схемы:

При возмещении транспортных расходов способом № 1 поставщик не участвует в перевозке товара. Он просто отдает товар покупателю либо нанятому им перевозчику. На этом его обязательства заканчиваются. Поэтому в бухгалтерском и налоговом учете продавца данный способ возмещения транспортных затрат никак не учитывается.

А вот варианты возмещения транспортных затрат, предусмотренные в способе № 2, требуют своего отражения в учете поставщика. Рассмотрим детально каждый из них.

Возмещение расходов на собственные транспортные услуги

Договор

Перед проведением поставки товара продавцу нужно определиться со способом учета транспортных услуг:

• в стоимости товара — в договоре поставки;
• отдельной суммой — в договоре на транспортные услуги.

При учете затрат по перевозке товара в стоимости товара фиксируете сумму транспортных расходов в договоре поставки.

В частности, проставляете стоимость товара с НДС и ниже указываете, что в нее включены расходы по перевозке товара до покупателя в размере NNNNN,NN руб.

По желанию отметьте, что при возврате товара полученная от покупателя оплата в части произведенных транспортных расходов не возвращается.

Если же продавец никак не выделит условия и размер возмещения расходов по перевозке товара, а просто укажет стоимость товара, то может столкнуться с неприятностями:

• во-первых, при возврате товара придется возвращать покупателю всю стоимость, указанную в договоре, в т. ч. и прибавленную к ней стоимость осуществленной доставки;
• во-вторых, налоговики могут исключить расходы на перевозку товара из расчета по налогу на прибыль по принципу «в договоре условий о доставке товара нет, т. е. продавец не должен ее производить, а значит, и расходы на перевозку товара ничем не обоснованы».

Самым лучшим вариантом возмещения и подтверждения произведенных транспортных услуг будет формирование отдельного договора (или дополнительного соглашения) о перевозке товара.

В нем будет четко указано, что покупателю предоставляются услуги по доставке товара по указанному им адресу. И он должен оплатить их в определенный срок.

При таком варианте по продаже товара и оказанию транспортных услуг продавец ведет раздельный учет.

Первичные документы

При учете услуг по перевозке товара в его стоимости поставщик выписывает товарную накладную. Стоимость транспортных услуг не должна указываться отдельно от стоимости товара. Это связано с тем, что товарная накладная предназначена для подтверждения реализации ТМЦ. А услуги к ТМЦ не относятся.

С заполнением товарной накладной вы можете ознакомиться в нашей статье «Унифицированная форма ТОРГ-12 — бланк и образец».

Для подтверждения перед налоговиками факта перевозки товара поставщик должен оформить путевой лист. Подробности о правилах его заполнения изложены в нашей статье «Какой порядок заполнения путевых листов (образец, бланк)?».

Если же продавец стоимость транспортировки выделяет в отдельном договоре (дополнительном соглашении), то оформление документов может производиться в 3 вариантах:

• товарно-транспортная накладная;
• товарная накладная и транспортная накладная;
• товарная накладная и акт об оказании транспортных услуг.

Счет-фактура

Если стоимость перевозки товара уже учтена в его стоимости, то продавцом составляется 1 счет-фактура на всю сумму, предназначенную к уплате покупателем. Отдельно выписывать счет-фактуру по услугам транспортировки не надо.

ВНИМАНИЕ! Бланк счета-фактуры претерпел изменения в связи с введением системы прослеживаемости товаров. Подробнее о нововведениях в формуляре читайте здесь.

А вот если стоимость транспортных услуг учтена в отдельном договоре (дополнительном соглашении), то в таком случае нужно сформировать 2 счета-фактуры:

• по проданным товарам;
• по оказанным транспортным услугам.

Все выписанные поставщиком счета-фактуры должны быть отмечены в книге продаж. Счета-фактуры по полученным продавцом материалам и услугам (ГСМ, сопроводительные услуги, погрузочно-выгрузочные услуги и пр.) фиксируются в книге покупок.

Как учитывать НДС у продавца при получении возмещения транспортных расходов от покупателя, узнайте в КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

С особенностями исчисления НДС по транспортным услугам ознакомьтесь в нашей статье «Какой порядок обложения НДС транспортных услуг?».

Возмещение расходов на транспортные услуги сторонних организаций

При возмещении покупателем расходов на транспортные услуги, которые оказывает не продавец, а третья сторона в виде перевозчика, по сути, происходит перевыставление транспортных услуг покупателю через продавца по следующей схеме:

О порядке действий продавца при таком варианте возмещения транспортных расходов, в частности об оформлении договоров, документов и бухгалтерских проводок по ним, мы подробно рассказывали в нашей статье «Порядок перевыставления транспортных расходов покупателю».

Надо ли оформлять транспортную накладную при самовывозе товара со склада поставщика? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Проводки, отражающие возмещение транспортных расходов покупателем

• Про составление проводок по возмещению транспортных услуг, оказанных специализированными перевозчиками, мы уже писали в статье «Порядок перевыставления транспортных расходов покупателю».
• Поэтому сейчас мы на простом примере рассмотрим проводки, отражающие порядок возмещения только собственных транспортных услуг.
• Пример
• За август произведены следующие операции:

• для способа 1 — на сумму 96 740 руб. (в т. ч. НДС 16 123,33 руб.), из них стоимость транспортировки товара с учетом НДС — 19 965,60 руб.;
• для способа 2 — на сумму 76 774,40 руб. (в т. ч. НДС 12 795,73руб.).

1. Списана покупная стоимость реализованного товара — 56 420 руб.
2. Выставлен счет на оплату транспортных услуг на сумму 19 965,60 руб. (в т. ч. НДС 3 327,60 руб.). Примечание: это условие для способа 2.
3. Расходы на транспортировку товара составили 17 740 руб. (в т. ч.

   НДС по погрузочным работам, оказанным сторонней организацией, — 820 руб.).

Операция	Способ 1 Стоимость транспортировки включена в стоимость товара по договору поставки	Способ 2 Стоимость транспортировки выделена в отдельный договор (дополнительное соглашение)
Дт	Кт	Сумма	Дт	Кт	Сумма
Продан товар	62	90-1	96 740	62	90-1	76 774,40
90-3	68	16 123,33	90-3	68	12 795,73
Списана покупная стоимость товара	90-2	41	56 420	90-2	41	56 420
Оказаны транспортные услуги	—	—	—	62	90-1	19 965,60
—	—	—	90-3	68	3 327,60
Учтены расходы, связанные с оказанием транспортных услуг	44	02, 10, 60, 69, 70, 76	16 920 = 17 740 – 820	44	02, 10, 60, 69, 70, 76	16 920 = 17 740 – 820
Выделен и принят к вычету НДС по погрузочным услугам сторонней организации	19	60, 76	820	19	60, 76	820
68	19	820	68	19	820
Списаны расходы по транспортировке	90-2	44	16 920	90-2	44	16 920

Итоги

Возмещение транспортных расходов покупателем может быть произведено двумя способами. Первый: покупатель сам организует и оплачивает доставку купленного товара. Второй: покупатель только оплачивает доставку, а организует ее продавец.

При первом способе продавец вообще не производит учет возмещаемых затрат.

При применении второго способа бухучет возмещаемых транспортных расходов зависит от того, каким способом продавец производит транспортировку товара: сам или через специализированного перевозчика.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Транспортные расходы в бухгалтерском учете

Вести бизнес без логистики невозможно. Потребность в транспортных услугах есть всегда — от подвоза сырья и материалов до доставки сотрудников до места работы и обратно. Свой это транспорт, или привлечённый, значения не имеет — в любом случае нужно правильно настроить учёт и корректно списывать расходы. Иначе проблем с налоговиками не избежать.

Оптимизировать налоги — легко!

Максимально полные рекомендации по снижению расходов от команды специалистов сервиса «Моё дело»

Узнать подробнее

Видов затрат на услуги транспорта довольно много, но их можно объединить в три основные группы:

• расходы на доставку приобретаемых объектов имущества (основных средств, сырья, материалов);
• расходы на доставку собственной продукции, товаров, услуг до покупателей и клиентов;
• расходы на содержание парка транспортных средств (ГСМ, техобслуживание, ремонт, аренда).

В зависимости от направления бизнеса, транспортные расходы в составе затрат могут существенно колебаться. Например, в консалтинговых фирмах их доля мизерная, а в экспедиционных компаниях может достигать и 90%.

Организация в своей учётной политике должна предусмотреть распределение транспортных расходов на прямые и косвенные. Есть исключения для двух типов компаний:

• которые применяют кассовый метод учёта (например, при УСН). У них деления на прямые и косвенные затраты нет, так как все расходы учитываются при их оплате;
• которые оказывают услуги. Они могут учитывать все затраты в период их осуществления (п.2 статьи 318 НК РФ).

Прямые расходы ложатся непосредственно на себестоимость продукции и учитываются по мере её реализации. Косвенные расходы учитываются в составе прочих затрат и списываются сразу. Какие расходы и куда относить, организация определяет самостоятельно. Но налоговая инспекция может не согласиться с методикой отнесения на косвенные расходы и доначислить налог на прибыль.

Какие транспортные расходы обычно включают в прямые, а какие в косвенные:

Прямые расходы Косвенные расходы

доставка ОС	доставка товаров покупателям
доставка товаров, сырья и материалов от поставщика	доставка собственной продукции покупателям и заказчикам
ГСМ на технологический транспорт и транспорт для доставки имущества	ГСМ на транспорт для перевозки сотрудников
аренда транспорта для технологических целей или доставки имущества	аренда транспорта для перевозки сотрудников
—	техобслуживание, ремонт, страхование любого вида транспорта
—	компенсация расходов сотрудника за использование личного транспорта

Пункты 9, 10 ФСБУ 26/2020 устанавливают, что суммы, уплаченные по доставке ОС, должны включаться в состав затрат на его приобретение или сооружение. При этом не важно как ОС получены — по договору купли-продажи, безвозмездно или построены хозяйственным способом.

Они учитываются как затраты капитального характера и отражаются по дебету счета учёта капитальных вложений (08)

• Дт 08 — Кт 60 — учтена стоимость ОС без НДС;
• Дт 08 — Кт 60(76) — учтены расходы на транспортировку ОС;
• Дт 01 — Кт 08 — объект ОС введён в эксплуатацию.

Затраты на перемещение ОС внутри организации относятся к издержкам текущего периода, не включаются в капитальные вложения (п. 16 ФСБУ 26/2020) и к первоначальной стоимости не добавляются.

То же самое касается строительной техники (экскаваторы, краны, бетономешалки, и т.д) при их доставке и монтажу на объекты строительства.

Транспортные расходы на доставку товара

hidden>

Товар — это вид материально-производственных запасов (МПЗ), приобретаемый с целью дальнейшей перепродажи. Учёт запасов регулируется ФСБУ 5/2019. Расходы на доставку товара до организации-продавца увеличивают фактическую стоимость товара.

Состав затрат, которые можно учитывать как транспортные расходы, законодательно не определён. Поэтому бухгалтеры ориентируются по перечню торгово-заготовительных расходов (ТЗР), указанных в п.11 ФСБУ 5/2019

К ТЗР относятся расходы по:

• погрузке и транспортировке МПЗ;
• содержанию заготовительно-складского аппарата;
• содержанию складов, баз, заготовительных пунктов;
• надбавкам и вознаграждениям организациям-посредникам;
• хранению МПЗ в местах приобретения, ж/д станциях, портах;
• командировкам по непосредственному заготовлению МПЗ;
• процентам за кредиты и займы по приобретению МПЗ;
• недостаче и порче в пределах естественной убыли;
• другим аналогичным причинам.

Торговая организация в своей учётной политике может прописать один из двух вариантов списания транспортных расходов:

• включение их в фактическую себестоимость (п.11 ФСБУ 5/2019);
• отнесение затрат к расходам на продажу (п.21 ФСБУ 5/2019).

Транспортировка товаров до покупателя тоже имеет свои особенности учёта. Договор купли-продажи определяет, как будет оплачиваться услуга:

• как доплата к цене товара;
• как отдельная услуга.

Применяемая корреспонденция у продавца будет та же (Дт 90 — Кт 44). Разница только в списании расходов. В первом случае она распределится по стоимости реализованной продукции по итогам месяца, во втором — спишется сразу.

Транспортные расходы в налоговом учёте

hidden>

Отражение транспортных расходов в налоговом учёте зависит от условий договора. Для покупателя они будут прямыми, если не включены в стоимость товара. Для продавца — косвенными.

Договор (условия) Учёт продавца Учёт покупателя

Продавец доставляет товар на склад покупателя. Расходы — в цене товара. Обязанность по оплате доставки отдельно не оговорена. Право собственности переходит к покупателю после доставки на его склад	Доход от доставки отдельно не учитывается	Прямых расходов по доставке нет
Продавец доставляет товар на склад покупателя. Расходы на доставку в договоре не указаны. Право собственности переходит к покупателю с момента отгрузки на складе продавца	Доход от доставки отражается отдельно, так как право собственности переходит сразу после отгрузки. Сумма транспортных расходов в первичке пишется отдельной строкой.	Учитываются прямые расходы по доставке товара. Сумма расхода распределяется на остаток товаров на складе.
Продавец доставляет товар на склад покупателя. Расходы на доставку указаны отдельно от стоимости товара. Право собственности переходит к покупателю после доставки на его склад	Кроме продажи товара продавец оказывает отдельную услугу по доставке товара. Доход от доставки учитывается отдельно.	Учитываются прямые расходы по доставке товара, так как они оплачиваются сверх стоимости товара.

Список прямых и косвенных затрат организация определяет самостоятельно и прописывает его в своей налоговой политике.

• В целях расчёта налога на прибыль:
• продавец полностью списывает свои затраты в период реализации;
• покупатель распределяет прямые ТР на остаток товаров на складе.

В статье 320 НК РФ установлены правила расчёта прямых расходов. Они считаются по среднему проценту за отчётный месяц. Порядок подсчёта следующий:

• определяем прямые транспортные расходы (ПТР) на остаток товаров в начале месяца и на реализованные товары в течение месяца;
• определяем стоимость приобретения товаров, проданных в текущем месяце, и стоимость приобретения остатка непроданных товаров на конец месяца;
• считаем средний процент — пункт 1 делим на пункт 2 (отношение ПТР к стоимости товаров);
• считаем сумму ПТР, относящихся к остатку товаров на складе по формуле:
  • Средний % = (ПТРн + ПТРо) / (СТо + СТк),
  • ПТРост = Средний % х СТк, где:
    • ПТРост — сумма ПТР относящихся к остатку товаров на складе;
    • ПТРн — сумма ПТР, относящихся к остатку товаров на складе на начало месяца;
    • ПТРо — сумма ПТР в отчётном месяце;
    • СТо — стоимость товаров проданных в отчётном месяце;
    • СТк — стоимость остатка товаров на складе на конец месяца

Как распределить транспортные расходы на стоимость товара покупателю товара.

Пример 1

Бухгалтеру ООО «Альфа» нужно рассчитать и отнести на товар прямые транспортные расходы (ПТР) по итогам июня 2021 года. Организация приобретает товары для последующей перепродажи на условиях доставки до своего склада силами продавца. ТР оплачиваются как отдельная услуга. Право собственности к покупателю переходит после доставки на его склад.

На 1 июня сумма ПТР на остаток на складе (ПТРн) составила 12 тыс. руб.;

сумма полученных ПТР в течение июня (ПТРо) — 56 тыс. руб.;

остаток товара на складе на 1 июля (СТк) — 112 тыс. руб.;

стоимость реализованных в июне товаров (СТо) — 845 тыс. руб.

Считаем средний процент:

(12 тыс.руб. + 56 тыс. руб.) / (845 тыс.руб. + 112 тыс.руб.) = 7%

Считаем ПТР по остатку на складе:

7% х 112 тыс.руб. = 7,8 тыс. руб.

Считаем сумму ПТР, которую можно принять к затратам июня:

(ПТРн + ПТРо) — ПТРост = (12 тыс.руб. + 56 тыс.руб.) — 7,8 тыс.руб. = 60,2 тыс. руб.

В учёте операции отражаются следующими проводками:

• Дт 62 — Кт 90 — отражена выручка от реализации товаров в июне;
• Дт 90 — Кт 41 — отражена себестоимость проданных товаров (845 тыс.руб.);
• Дт 62 — Кт 90 — отражена выручка от транспортных услуг по доставке товара;
• Дт 90 — Кт 44 — в себестоимость товаров включены распределённые ПТР (60,2 тыс.руб.).

Покажем на примерах, как списываются транспортные расходы в зависимости от принятого варианта учёта (в фактической себестоимости или в расходах на продажу):

Пример 2.

ООО «Дельта» занимается продажей компьютерной техники. В июне 2021 года пришёл товар на сумму 980 тысяч рублей. Расходы на доставку и разгрузку составили 52 тысячи рублей. Компания работает на ОСНО, товар облагается НДС. В соответствии с учётной политикой, транспортные расходы включаются в фактическую себестоимость на счёте 41 — Товары.

• Дт 60 — Кт 51 — товар оплачен на сумму 980 тыс. руб., в т.ч. НДС 163,33 тыс. руб.;
• Дт 41 — Кт 60 — товар оприходован на сумму 816,67 тыс. руб. (за минусом НДС);
• Дт 19 — Кт 60— выделен НДС по товару (163,33 тыс. руб.);
• Дт 60 — Кт 51 — оплачена доставка товара на сумму 52 тыс. руб., в т.ч. НДС 8,67 тыс. руб.;
• Дт 41 — Кт 60 — учтена стоимость доставки 43,33 тыс. руб. (за минусом НДС);
• Дт 19 — Кт 60 — выделен НДС по доставке (8,67 тыс. руб.);
• Дт 90 — Кт 41 — списание себестоимости части товаров (с учётом ТР) после её реализации (860 тыс.руб.).

Пример 3.

ООО «Гамма» продаёт автозапчасти. В июне 2021 года пришёл товар на сумму 430 тысяч рублей. Расходы на доставку и разгрузку составили 8 тысяч рублей. Компания работает на ОСНО, товар облагается НДС. В соответствии с учётной политикой, стоимость доставки относится на расходы по продажам. Используется счёт 44 — Расходы на продажу.

ПТР на остаток на складе (ПТРн) — 4 тыс. руб.;

остаток товара на складе на 1 июля (СТк) — 261 тыс. руб.;

стоимость реализованных в июне товаров (СТо) — 612 тыс. руб.

• Дт 60 — Кт 51 — товар оплачен на сумму 430 тыс. руб., в т.ч. НДС 71,67 тыс. руб.;
• Дт 41 — Кт 60 — товар оприходован на сумму 358,33 тыс. руб. (за минусом НДС);
• Дт 19 — Кт 60 — выделен НДС по товару (71,67 тыс. руб.);
• Дт 60 — Кт 51 — оплачена доставка товара на сумму 8 тыс. руб., в т.ч. НДС 1,33 тыс. руб.;
• Дт 44 — Кт 60 — учтена стоимость доставки 6,67 тыс. руб. (за минусом НДС);
• Дт 19 — Кт 60 — выделен НДС по доставке (1,33 тыс. руб.);
• Дт 90 — Кт 41 — списание себестоимости части товаров после её реализации (358,33 тыс.руб.);
• Дт 90 — Кт 44 — принятая к затратам стоимость ПТР по доставке товаров, реализованных в июне (8,41 тыс.руб.), на основании расчёта: (4 тыс.руб. + 8 тыс.руб.) / (261 тыс.руб. + 612 тыс.руб.) = 1,4%
  1,4% х 261 тыс.руб. = 3,59 тыс.руб.
  (4 тыс.руб. + 8 тыс.руб.) — 3,59 тыс.руб. = 8,41 тыс.руб.

Зарегистрируйтесь в интернет-бухгалтерии «Моё дело»

И получите бесплатную круглосуточную экспертную поддержку по всем вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения.

Получить доступ Отражение транспортных расходов в бухгалтерском учёте при реализации готовой продукции и товаров одинаково?

Разницы в учёте нет. Если цена доставки входит в стоимость ГП или товара, все затраты будут собираться на 41 счёте и списываться в дебет счёта 90. Если цена доставки выделена, то затраты по доставке ГП или товара отразятся на 44 счёте и спишутся в дебет счёта 90.

Возмещение транспортных расходов

Нередко люди, которые участвуют в судебных процессах, несут разные расходы. Причем порой в течение всего времени до вынесения решения. После того как судья определит виновного, судебные издержки за расходы будут взысканы.

Самые большие расходы — транспортные, именно за этот ущерб виновная сторона производит оплату. Но люди редко идут на такое охотно. Если у вас проблемы с оплатой судебных издержек, стоит обратиться за помощью к юристу.

• Хотите разобраться, но нет времени читать статью? Юристы помогут
• Поручите задачу профессионалам. Юристы выполнят заказ по стоимости, которую вы укажете
• С этим вопросом могут помочь 133 юристов на RTIGER.com

Решить вопрос >

Нормы возмещения транспортных расходов

Возмещение расходов проигравшей стороной происходит не только за проезд, но и за проживание, суточные, юриста, почтовые отправления. Транспортные расходы должны быть доказаны документами и обоснованы.

Это такие издержки как проезд на общественном транспорте, перелет, проезд поездом, а также оплата бензина. В каждом конкретном судебном разбирательстве эти расходы индивидуальны.

Такой возврат денежных средств осуществляется только за эконом-класс, то есть за полет в бизнес-классе или купе в поезде никто не произведет возврат затрат. Только суд решает, за какие транспортные затраты и издержки будет оплата, а за какие нет.

Например, судебное разбирательство проходило в Москве. Истец проживает в Тюмени. Он приобрел билеты до Москвы и обратно за 50 000 рублей. Эти билеты были куплены в салон бизнес-класса. А значит, суд не может признать эти транспортные расходы экономически разумными.

Истцу в таком случае необходимо доказать, что билетов в эконом-класс не было, так же как и билетов на поезд. Такие данные обязательно нужно подтверждать в суде, иначе можно не получить компенсацию или снизить сумму полученных денежных средств.

Если человек купил билет эконом-класса, допустим, за 15 000 рублей, то представитель суда проверяет, есть ли компании с билетами дешевле. То есть транспортные расходы должны быть максимально разумными. Ответчик не должен переплачивать за комфорт чужого человека.

Он оплачивает лишь понесенные экономически обоснованные транспортные расходы.

Бывают ситуации, когда истец воспользовался проездом в транспорте повышенной комфортности. В таком случае суд может снизить расходы, то есть возместить компенсацию не в полном размере.

Это возможно, если доказано, что в это же время были в наличии билеты в эконом-классе.

В некоторых случаях ответчик может возместить транспортные расходы за аренду автомобиля, если истец не мог добраться иными способами. Это допустимо, поскольку на судебные заседания необходимо являться вовремя. ЗАТО в таком случае не придется возмещать траты за гостиницу.

В любом случае самый важный критерий для возмещения — это разумность транспортных затрат. Истец обязан явиться в надлежащем состоянии на заседание суда, поэтому, если дорога в поезде занимает больше суток, то в любом случае он может выбрать полет на самолете, и ответчик возместит ему это.

Судом учитывается время, которое необходимо на дорогу, цены, комфортабельность, а также состояние здоровья человека.

Помимо этого, расходы возмещаются за поездку только от места жительства до суда. Если человек был еще в каком-то городе и запросил возмещение транспортных расходов у суда, то истцу будет отказано в этом.

1. Источники:
2. Судебные издержки
3. Судебные расходы

Работодатель оплатил не все расходы на бензин в командировке

Я ездил в командировку на личном автомобиле БМВ F30 320i «автомат» 2012 года выпуска. Проехал около 8000 км, собрал чеки с автозаправок и отдал их работодателю, чтобы тот возместил расходы.

Со мной в командировке был коллега, у него Ниссан Кашкай 2.0 МТ 2008 года выпуска. Перемещались мы вместе по одному маршруту, так что километраж был общим.

Чеков было приблизительно на 30 000 Р у каждого. Наш работодатель проверил документы и определил, что моему коллеге к возмещению полагается 28 000 Р, а мне — 13 000 Р.

Мне пояснили, что при расчете расхода топлива используется распоряжение Минтранса, в котором мой автомобиль отсутствует, а авто коллеги есть — с расходом 9,7 л.

Если автомобиль отсутствует в списке Минтранса, работодатель руководствуется справочной информацией из интернета, а именно с портала «Авто-ру».

Там расход топлива для моего автомобиля указан как 5,9 л, что неправда и просто скопировано из изначальных предпродажных данных.

Вопросов в этой ситуации несколько:

1. Почему Минтранс за семь лет существования модели не включил ее в перечень?
2. Почему моя организация учитывает данные с «Авто-ру»?
3. Как поступить в такой ситуации?

Заранее спасибо.

Артем

Пример соглашения о компенсации

Если работодатель и работник не заключили соглашение о компенсации или прописали в нем, что затраты на бензин компания компенсирует дополнительно, работодатель считает рабочие расходы. Для этого ему нужно знать:

1. Стоимость одного литра бензина.
2. Сколько километров проехал работник по рабочим вопросам.
3. Какой у автомобиля расход топлива на 100 км.

Избранные статьи для автомобилистовКак ездить без штрафов и не переплачивать за обслуживание машины — в рассылке для автолюбителей

Пример путевого листа

Навигация. Некоторые работодатели устанавливают в автомобиль спутниковую навигацию и проверяют, где ездит сотрудник. Затем определяют рабочие маршруты и считают километраж. Но чаще этот метод используется в такси или в командировках на автомобиле компании.

Карты. Иногда работодатели измеряют расстояние по «Гугл-картам». Например, сотруднику дают задание доехать из московского офиса в петербургский и вернуться обратно. По карте измеряют расстояние между офисами, умножают на два и компенсируют затраты за этот маршрут.

Распоряжением пользоваться необязательно. Оно создано как рекомендательный документ, поэтому обновляют его нерегулярно. Многих авто в нем нет — даже тех, которые выпущены на рынок несколько лет назад.

Документы производителя автомобиля. В некоторых руководствах на авто приведен расход топлива.

Эти цифры приблизительные, поскольку производитель указывает их, когда автомобиль только выпущен.

При эксплуатации расход меняется из-за стиля вождения, состояния машины, дорожных условий и других факторов. Но компании все равно часто используют информацию из руководства для расчетов.

Расход топлива из руководства на Ладу Весту

Контрольный замер. Работодатели, которые хотят узнать точный расход топлива, считают его самостоятельно вместе с сотрудниками или экспертами. Схема такая:

1. Заправляют полный бак автомобиля.
2. Фиксируют пробег на одометре.
3. Ездят, пока не закончится бензин.
4. Когда топливо закончилось, снова фиксируют показания одометра.
5. Считают, сколько километров проехали на полном баке: для этого из второй величины пробега отнимают первую.
6. Считают расход топлива по формуле.

При этом обязательно добавляют повышающие коэффициенты. Их обычно берут из п. 5 распоряжения Минтранса.

Другие источники. Работодатель может утвердить любой другой способ определения расхода бензина. Главное — учитывать все характеристики авто. Компания может ссылаться даже на информацию из интернета: с сайтов «Авто-ру», «Авито» или «Юла». Законом это не запрещено.

Сумму компенсации, которая полагается сотруднику, считают по формуле:

Сумма компенсации = (Расход топлива / 100 км) × Километры, которые проехал сотрудник × Стоимость 1 л бензина

Допустим, расход топлива для авто составляет 5,9 л на 100 км. Сотрудник проехал 8000 км, и бензин стоит 50 Р за литр. Работодатель должен компенсировать сотруднику:

(5,9 л / 100 км) × 8000 км × 50 Р = 23 600 Р

Поговорите с работодателем еще раз и изучите порядок расчета, который прописан в локальном нормативном акте компании. Если в акте сказано, что работодатель при расчете расхода топлива использует приказ Минтранса и информацию с «Авто-ру», он имеет право компенсировать расходы на бензин на их основании.

Если расход топлива в расчетах не совпадает с реальным, предложите провести контрольный замер. Так вы узнаете точный расход топлива для вашего авто.

Если у вас есть вопрос о личных финансах, дорогих покупках или семейном бюджете, пишите. На самые интересные вопросы ответим в журнале.